Учебное пособие: Учётная политика. Организация и формы бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса

·  Контракт или договор

·  Приказ

·  Заявление

·  Личная карточка

·  Лицевой счет

·  Табель учета рабочего времени

·  Расчетно платежная ведомость

Выплачена начисленная заработная плата Д 70 К 50

Удержан НДФЛ Д 70 К 68

Произведено удержание неиспользованного остатка подотчетной суммы Д 70 К 76

Начислена заработная плата персоналу занятому строительством хозяйственным способом 01/3 К 70

Начислена заработная плата работникам основного производства Д 20 К 70

Начислена премия за счет оставшейся прибыли в распоряжении предприятия Д 84 К 70

Учет капитала (фондов)

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

С-до по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала зафиксированного в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производится при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После гос. регистрации ее уставный капитал В сумму вкладов учредителей предусмотренных учредительными документами отражают Д 76 К 80

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится Д 50,51,55 К 76

Аналитический учет организации ведется так чтобы обеспечивать формирование информации по всем учредителям организации и стадиям формирования капитала и по видам акциям.

Малые предприятия созданные в форме ОАО обязаны создать резервный капитал. Для учета операций по созданию и использованию резервного капитала открывается к счету 80 субсчет «резервный капитал». Отчисления в «Резервный капитал» по Д 84 К 80/РК.

Использование средств резервного капитала учитывается Д 80 К 84/ в части суммы резервного капитала направленная на покрытие убытка организации за отчетный год / К 66 в части сумм направленных на погашение облигаций АО.

Отражение задолжности общества перед выбывшим участником при ликвидации общества   Д 80 К 76

Отработка задолжности учредителей по вкладам в УК Д 76 К 80

Отражено увеличение УК при их консолидации акций АО       Д 76 К 80

На увеличение КУ направлена часть ДК организации Д 83 К 80

Отражено направление сумм РК на погашение облигаций ООО        Д 80 К 86

Произведены обязательные отчисления в резервный фонд АО Д 84 К 80

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По Кт прирост стоимости внеоборотных активов выявляемой по результатам переоценки со счетами учета активов (01,08), суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования УК АО за счет продажи акций по цене превышающей номинальную стоимость (76).

Суммы отнесенные в кредит 83 как правило не списывается.

Дебетовые записи могут быть в следующих случаях:

·  Погашения сумм

·  Снижение стоимости внеоборотных активов выявившихся по результатам их переоценки, в корреспонденции со счетами по которым определялось снижение стоимости

·  Направление средств на увеличение средств УК

Аналитический учет по счету 83 организуется так чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направления использования средств.

Отражена сумма уценки объекта основных средств и НМА Д 83 К 01

Проведена корректировка начисленного износа при проведении переоценки Д 83 К 02

Отражено распределение сумм добавочного капитала между учредителями организации       Д 83 К 76

Проведена переоценка, дооценка основных средств Д 01 К 83

Отражен эмиссионный доход при учреждении АО Д 76 К 83

На увеличение добавочного капитала направлена часть прибыли оставшейся в распоряжении организации Д 84 К 83

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами в конце декабря Д 99 К 84

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами Д 84 К 94

Направленные части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям организации по итогам учреждения годовой балансовой отчетности Д 84 К 76,70, аналогичная запись производится при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по Д 80 при доведении величины УК до величины чистых активов организации К 84 Д 80/РК при направлении на погашение убытка средств РК.

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образам чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределённой прибыли используются в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и других аналогичных мероприятий по приобретению, созданию нового имущества и еще не используемые могут разделяться:

1.  Списаны расходы за счет чистой прибыли осуществляемые за счет перечисления денежных средств Д 84 К 51

2.  Начислены премии за счет прибыли оставшейся у предприятия Д 84 К 70

3.  Часть прибыли оставшейся в распоряжении предприятия передана структурным подразделениям выделенным на отдельный баланс Д 84 К 76

4.  На увеличение уставного капитала направлена нераспределенная прибыль Д 84 К 80

5.  Списание чистого убытка отчетного года Д 84 К 99

6.  Отражено направление сумм РК на погашение убытка отчетного года Д 80 К 84

Финансовые результаты

Счета финансовых результатов предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а так же выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчётный период.

Для субъектов малого предпринимательства использующих рабочий план счетов может использоваться только один счёт 99 «Прибыли и убытки». Но подобный подход нецелесообразен. Для этого открывают счет: 90 «Продажи» - для обобщения информации о доходах и расходах связанных с обычными видами деятельности организации и для определения конечного финансового результата по ним.

На нём отражается выручка и себестоимость по:

·готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

·работам и услугам производственного и не производственного характера;

·строительно монтажным работам;

·услугам связи.

В бухгалтерском учёте признанная сумма выручки от продажи учитывается Д62 К90

Одновременно себестоимость проданных товаров списывается Д90 К20, 41.

В организациях занятых производством сельскохозяйственной продукции по К 90 Д62 отражается выручка от продажи продукции по плановой себестоимости по Д.

К счёту 90 "Продажи" открывают субсчета:

90/1 Выручка

90/2 Себестоимость

90/3 НДС

90/4 Акцизы

90/9 Прибыль и убыток

На счёте 90/1 "Выручка" учитываются поступления активов признаваемые выручкой.

На счёте 90/2 "Себестоимость" - Себестоимость продажи при получении выручки по счёту 90/1.

На счёте 90/3 "НДС" - учёт суммы НДС причитающаяся к получению от покупателя (заказчика).

На счёте 90/4 "Акцизы" - учёт суммы акцизов включаемых в цену проданной продукции.

На счёте 90/9 "Прибыль (убыток)" - учёт финансовых результатов от продажи.

Счёт 90 "Продажи" сальдо на отчётную дату не имеет. По окончанию отчётного периода все субсчета открытые к счёту 90, кроме 90/9, закрываются на 90/9 "Прибыль (убыток)".

Аналетический учёт по счёту 90 "Продажи" ведётся по каждому виду проданных товаров, на счёте 90 так же учитываются следующие расходы на продажу:

·на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

·по доставке продукции на станцию отправления, отгрузке в вагон;

·комиссионные сборы;

·представительские раходы;

·расходы на оплату труда.

Списана фактическая себестоимость работ или услуг основного производства Д90/2 К20

Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции Д90/2 К41

Начислен НДС на сумму проданной готовой продукции Д90/3 К 68

Начислены акцизы включённые в стоимость проданных изделий Д90/4 К68

Списана прибыль от реализации продукции основного производства Д90/9 К99

Поступление денежных средств на оплату реализованной продукции Д50 К90/1

Отражена выручка от выполненных работ Д62 К90/1

В конце года закрыт субсчёт 90/1 "Выручка" Д90/1 К90/9

Закрыт субсчёт 90/2 "Себестоимость" Д90/9 К90/2

Закрыт субсчёт 90/3 "НДС" Д90/9 К90/3/4

Списан убыток от продажи Д99 К 90/9

Счёт 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчётного периода кроме чрезвычайных доходов.

По кредиту счёта 91 в течении отчётного периода отражаются:

·поступления связанные с предоставлением во временное пользование за плату активов организации;

·поступления связанные с предоставлением за плату прав возникших из патентов за приобретение, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

·поступления связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а так же проценты и иные доходы от ценных бумаг;

·поступления связанные с продажей товаров, основных средств;

·штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

·прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде;

·курсовые разницы.

Перечень прочих доходов и расходов приведен в ПБУ 9/99.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9