Учебное пособие: Учётная политика. Организация и формы бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса
Аналитический учет
ведется в ведомости № 4.
Зданы наличные на
расчетный счет: Д 51 К 50
Отражена конвертация
валюты в течении дня Д 51 К 52
На расчетном счете
зачислены суммы перечисленный на депозит Д 51 К 55/3
Получены суммы страхового
возмещения Д 51 К 76
Поступили д/с от аренды Д
51 К 98
Перечислены д/с на спец
счета Д 55 К 51
Выдан аванс под поставку
товаров Д 60 К 51
3. С чет 52 предназначен для обобщения
информации о наличии и движении д/с в иностранной валюте на валютном счете
организации, открытых на территории РФ и за её пределами.
По Дт
счета 52 отражается поступление д/с, по Кт выбытие. Суммы
ошибочно отнесенные в Д или К счета отражаются на счете 76.
Операции отражаются в
б/у на основании выписок и приложенных к ним расчетных документов.
К счету 52 могут быть
открыты субсчета
52/1 валютные счета
внутри страны
52/2 валютные счета
зарубежом
Совершение и оформление
операций по счету производится в порядке установленном соответствующими
нормативными актами ЦБ РФ. Учет ведется в ведомости №4. По окончании месяца по
каждому счету подсчитываются итоги оборотов по Д и К и выводится сальдо на
первое число месяца вслед за отчетным.
Сдана наличность
валюты на расчетный счет Д 52 К 50
Перечислены валютные
средства со счетов внутри страны на валютные счета за рубежом Д 52/2 К 52/1
На валютный счет
зачислены суммы % за период нахождения средств на депозите Д 52 К55/3
На валютный счет
зачислены суммы целевого финансирования Д 52 К 58/3
Оплата отгруженной продукции произведена ан валютный счет Д 52 К 65
Отражена конвертация
валюты в рубли в течении одного дня: Д 51 К 52
Произведены расчеты в
валюте за счет чистой прибыли Д 84 К 52
С валютного счета
произведены отчисления налогов в бюджет Д 68 К 52
Спецсчета предназначены
для обобщения информации о наличии и движении д/с в валюте РФ и иностранных
валютах находящихся на территории РФ и за её пределами в виде аккредитивов,
чековых книжек и иных плат, документов кроме векселей на текущих спец счетах, а
также о движении средств целевого финансирования.
К счету 55 « Спец
счета» открываются субсчета:
55/1 - Аккредитивы
55/2 – чековые книжки
55/3 – депозитные счета
На 55/1 учитывается
движение средств находящихся в аккредитивах
Зачисление д/с Д 55/1 К
51,52,66
Принятые на учет по счету
55/1 средства в аккредитивах списываются по мере их использования в Д 60.
Неиспользованные средства в аккредитивах Д
51,52 К 55
Аналитический учет по
счету 55/1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитива.
На счете 55/2
«чековые книжки» учитывают движение средств в чековых книжках, депонированные
средства при выдаче чековых книжек отражаются Д 55/2 К 51,52.
Суммы по полученным
чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков Д 76 К
55/2.
Суммы по чекам, выданным
но неоплаченным, остаются на счете 55, а сальдо по субсчету 55/2 должно
соответствовать по выписке банка.
На счете 55/3
движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечислены денежные
средства во вклады:
Д 55 К 51,52
При возврате суммы
вкладов:
Д 51,52 К 55
Аналитический учет
ведется по каждому вкладу на денежных счетах.
На отдельном субсчете к счету 55 открывается и
учитываются движение обособленно хранящихся средств целевого финансирования в
частности бюджетных средств. Средств на финансирование как вложений
аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.
Синтетический учет по счету 55 ведется в ведомости
№5 по каждому субсчету.
Наличные д/с зачислены на аккредитив:
Д 55/1 К 50
Отражено перечисление д/с
на спец. счета для финансирования целевых мероприятий:
Д 55 К 51
Отражено перечисление
валютных средств на депозит:
Д 55 К 52
Оплата отгруженной
продукции зачислена на спец. счета в банке:
Д55 К62
Остатки средств на
аккредитиве зачислены на расчетный счет:
Д 51 К 55/1
Выдан аванс со спец.
счетов в банке:
Д 60 К 55
Аккредитив передан
структурным подразделениям выделенных на отдельный баланс:
Д 76 К 55/1
Погашены задолжности по
платежам во внебюджетные фонды через спец. Счета:
Д 69 К 55
Учет расчетов
Расчеты, предназначенные
для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными
юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.
Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях, в
суммах определённых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.
На предприятиях малого
бизнеса счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками
и подрядчиками:
1.
Получены ТМЦ:
- принятые, выполненные
работы и потребленные услуги включая предоставление электро энергии, газа,
воды.
- расчетные документы, на
которых акцептованы и подлежат уплате через банк
2.
ТМЦ, товары и
услуги, на которые расчетные документы не поступили
3.
Излишки ТМЦ
выявленные при проверке
4.
Полученные услуги
по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также
услуги связи.
Организации,
осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на
выполнение научно исследовательских, опытно–конструкторских и технологических
работ, также учитываются на счете 60.
На счете 60 учитываются
все операции независимо от времени оплаты связанные с расчетами за приобретенные
материальные ценности, принятые работы, потребленные услуги.
Кредитуется счет 60 на
стоимость принимаемых к б/у ТМЦ, работы услуги, в корреспонденции со счетом
этих ценностей или счетов затрат.
Если производятся услуги
по доставке МЦ, товаров, а также по передаче материалов на стороне поставщика,
счет корреспондируется со счетом производственных запасов и товаров.
Так же 60 счет
кредитуется согласно расчетным документам поставщика в синтетическом учете
независимо от оценки ТМЦ в аналитическом учете.
Когда счет поставщика был
акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад обнаружилась
недостача ТМЦ, сверх предусмотренных в договоре величин, а также при
арифметической ошибке или обнаруженном несоответствии цен – делается
бухгалтерская запись Д 76 К 60/2.
За неотфактурированые
поставки счет 60 всегда кредитуется на стоимость поступивших ценностей исходя
из цены и условий, предусмотренных в договоре.
Счет 60 дебетуется на
сумму исполнения обязательств (оплаты счетов) включая авансы и предварительную
оплату корреспонденции со счетами д/с. При этом суммы выданных авансов и
предварительной оплаты учитываются обособленно.
Суммы задолжности
поставщикам и подрядчикам обеспеченные выданными организациями векселями на счет
60 не оплачиваются и учитываются обособленно.
Аналитический учет по
сету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых
платежей по каждому поставщику и подрядчику.
Аналитический учет дает
возможность получения необходимых данных по поставщикам по акцептованных и
другим расчетным документам срок оплаты, которых наступил. Поставщикам по
неоплаченным в срок платежным документа, поставщикам по неотфактурованным
поставкам, выданным авансам, поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
ЛоД – Учтены отрицательные суммовые
разницы единичные при расчетах за МПЗ Д 60 К 91
Учтены отрицательные
суммовые разницы единицы за приобретенные товары Д 60 К 41
Наличными оплачены
приобретенные МПЗ Д 60 К 50
Отражены суммы взысканные
поставщиком или подрядчиком по истечении срока исковой давности Д 60 К 91
ЛоК – Отражена стоимость приобретенных в
собственность земельных участков Д 08/1 К 60
Оприходованы материалы
Д10 К 60
Сумма НДС по
оприходованным материалам Д 19 К 60
Торговыми организациями
приобретены товары Д 41/1 К 60
Отражена арендная плата
перечисления авансов Д 91 К 60
На предприятии малого
бизнеса счет 62 целесообразно использовать только для расчетов за отгруженные
товары, готоаую продукцию, выполненные работы услуги по основной деятельности.
Это позволит минимизировать
затраты по организации аналитического учета расчетов, а также по проведению
предварительных и последующих проверок правильности отражения в регистрах б/у.
Если предъявлены
расчетные документы Д62 К 90,91
Поступили платежи включая
авансы Д 50,51,52 К 62
Если по полученному
векселю, обеспечивающему задолжности покупателям заказчикам предусмотрен %.
Только по мере погашения
это задолжности Д 51,52 К 62 – на сумму погашения задолжности и Д 62 К 91 на
сумму процентов.
Аналитический учет
расчетов ведется по каждому покупателю, а при расчетах налоговыми платежами и
покупателю и по заказчику.
Учет расчетов
аналитического учета обеспечивается возможностью получения необходимых данных:
- по покупателям и
заказчикам по расчетным документам срок оплаты которых не наступил;
- по покупателям и
заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
- авансом полученным;
- векселям
дисконтированным в банках.
2. Наличными произведен возврат излишне
поступивших средств в уплату отгруженной продукции Д 62 К 50.
Осуществлен зачет ранее
полученного аванса Д 62 К 62
Отражена выручка от
продажи готовой продукции Д 62 К 90
Отражена выручка от
продажи объектов основных средств Д 62 К 91
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |