Учебное пособие: Учётная политика. Организация и формы бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса

Оплата отгруженной продукции произведена на расчетный счет Д 51 К 62

Отражен взаимозачет при товарообменных операциях Д 60 К 62

Списана дебиторская задолжность в результате нарушения покупателем или заказчиком условий договора       Д 76 К 62

3. На предприятиях малого бизнеса нформация с подотчетными лицами, о расчетах с персоналом по прочим операциям, расчеты с учредителями.

На счет 76 могут быть открыты следующие субсчета:

76/1 – расчеты по имущественному и личному страхованию

76/2 – расчеты по претензиям

76/3 – расчеты по причитающимся дивидендам

76/4 – расчеты по депонированным суммам

76/5 – расчеты с подотчетными лицами

76/6 – расчеты с персоналом по прочим операциям

76/7 – расчеты с учредителями

76/8 – расчеты внутрихозяйственные

На счете 76/1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации в котором организация выступает страхователем. В соответствии с установленным законодательством организациям осуществляющим обязательные платежи по обязательным видам страхования включающиеся в с/с продукции. Начисленные суммы страховых платежей отражаются по К 76/1 в корреспонденции со счетами Д 20,08,25,26,29

Дебетуется счет 76 со счетами связанными с платежами страхователей 51,52,55.

Аналитический учет по счету 76/1 ведется по страховщикам и договорам страхования.

На 76/2 отражаются расчеты по претензиям предъявленным поставщиком подрядчиком, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, недостачам.

По Дт 76 отражаются расче6ты по претензиям предъявленным к поставщикам и подрядчикам, к поставщикам материалов и товаров за обнаружение несоответствий качества стандартам, за брак и простои, возникшие по вине подрядчиков.

По Кт 76 показывается оплата, расчеты по штрафам, пеням, неустойкам Д 91 К 76/2         Д 51,52 К 76/2

На 76/4 учитываются расчеты с персоналом по суммам начисленным по не выплаченным в установленный срок.

Депонированные суммы отражаются по         Д 70 К 76/4

Если списывается депонированная заработная плата Д 76/4 К 50,51

Списание расчетной стоимости земельных участков а результате страхового случая Д 76 К 01

Учтены материалы в результате страхового случая         Д 76 К 10

Страховые взносы уплачены наличными        Д 76 К 50

Отражена сумма потерь от страхового случая        Д 76 К 99

Предъявлена претензия на сумму завышения стоимости строительно–монтажных работ Д 76 К 08

Предъявлена претензия на сумму стоимости недопоставленных товар Д 76 К 41

Отнесены штрафы, пени, неустойки, подлежащие взысканию с поставщика Д 76 К 91

Сумма претензий взыскана арбитражным судом и отнесена на СК Д 20 К 76

Произведено удержание неиспользованного остатка подотчетных сумм Д 70 К 76

4. В настоящее время в РФ действует три системы налогообложения малых предприятий:

·  Общеустановленная система при которой малые предприятия уплачивают в бюджет налог на прибыль, НДС, налог на имущество и другое.

·  Упрощенная система налогообложения учета и отчетности введенная в действие ФЗ от 29.12.1995. № 222 ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

·  ЕН ВД для определения видов деятельности в соответствии с ФЗ от 31.07.1998. № 148 ФЗ «ОЕНВД для определенных видов деятельности с изменениями и дополнениями».

Общеустановленная система предлагает ряд принципов для субъектов малого предпринимательства, так пункт 4.4 инструкции МНС РФ от 15.06 №62 «О порядке отчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организации».

Малому предпринимательству предоставлено право, первые два года не уплачивать налог на прибыль. Это право предоставляется в случае, когда существует полное соответствие критериям отнесения субъектов малого предпринимательства и если не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) составляет выручка от производства и переработки с/х продукции, товаров народного потребления, строительных материалов, мед. техники, строительство объектов производственного, социального назначения.

Днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый годы работы Малые предприятия уплачивают налог в размере 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от оказанных видов деятельности составляет свыше 80% общей суммы выручки от реализации.

Одно из наиболее часто используемых преимуществ малого предпринимательства право применения субъектами (малого предпринимательства) механизма ускоренной амортизации основных производственных фондов.

Налог на прибыль – это часть валовой прибыли организации перечисляемая в федеральный, а в определенных условиях и местный бюджет.

Начисление налога на прибыль    Д 99 к 68

НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и определена как разница стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и стоимости материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения.

В б/у НДС отражается Д 19 К 60,76,71

Уплаченного при приобретении материальных ценностей оплате выполненных работ, оказанных услуг        Д 90 К 68

На сумму налога по стоимости реализованной продукции         Д 68 К 19

Налогом на имущество облагаются: ОС, НМА, запасы числящиеся по балансу

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущества учитывается по остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения б/у, утвержденном в учетной политике организации. Налог на имущество регулируется НК РФ и законом субъектов РФ.

Начислен налог на имущество      Д 99 К 68

Произведена уплата налога           Д 68 К 51

Единый социальный налог начисляется в:

·  Внебюджетные фонды

·  Пенсионный фонд

·  Фонд социального страхования

·  Фонд ОМС

Предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение, а также на медицинскую помощь.

В б/у начисление оформляется      Д 20,25,26 К 69

Использование сумм средств социального налога на оплату пособий по временной нетрудоспособности и иных пособий возмещаемых за счет этого источника Д 69 К 70

Перечисление платежей Д 69 К 51

Упрощенная система налогообложения и отчетности установлена в соответствии с ФЗ. В нем определены условия при которых организации могут переходить на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с законом объектом обложения ЕН организаций перешедших на упрощенную систему налогообложения , или совокупный годовой доход полученный за отчетный период или валовая выручка полученная за отчетный период.

Выбор объекта налогообложения осуществляется органом гос. Власти субъекта РФ, то есть при определении объекта облаженная ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

В законе приведен перечень затрат применяемых при начислении единого налога с совокупного годового дохода организации.

При упрощенной системе НДС уплачиваемый поставщикам налог на приобретение автотранспортных средств отчисления в гос. внебюджетные фонды, таможенные платежи, измененные сборы включаются в состав затрат по мере по мере фактической их оплаты.

При определении валовой выручки от производства продукции организации независимо от вида их деятельности, должны учитываться все суммы поступивших средств как в денежной так и в натуральной форме.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки полученной от реализации товаров, работ, услуг, продажной цены имущества и внереализационные доходов. Льготы установленные для предприятия малого бизнеса по налоговым платежам не распространяются на организации перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Срок уплаты единого налога за отчетный период устанавливается не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период организация представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом расчет единого налога, а также выписку из книги доходов и расходов с указанием валовой выручки полученной за отчетный период.

В соответствии с ФЗ, ОБНВД для определенных видов деятельности ЕН вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.

5. Счет 70 предназначен для обобщения о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По Кт 70 отражаются выплаченные суммы премий, пособий, суммы начисленных налогов и платежей по исполнительным листам.

По Дт 70 отражаются суммы причитающиеся работникам в Дт 20,46,25, начисление пособий по социальному страхованию, также начисление доходов от участия в капитале со счета 84.

Начисленные но невыплаченные в срок суммы называются депонированными и отражаются Д 70 К 76.

Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

Синтетический учет ведется в ведомости учета объёма товарооборота

форма В 8.

Из заработной платы каждого работника удерживается налог на доход с физических лиц 13%   Д 70 К 68

На фонд оплаты всех работников производится начисление ЕСН 24% Д 20 К 69/по субсчетам . Для выдачи заработной платы на предприятиях малого бизнеса ведется расчётно платежная ведомость.

Документы:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9