Шпаргалка: Основы бухгалтерского учета, анализа и аудита
Кредит 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
г) если собственники
приняли решение погасить убыток за свой счет, то делается запись:
Дебет 75 "Расчеты с
учредителями"
Кредит 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
33. Учет финансовых
вложений
К финансовым вложениям
относятся инвестиции предприятия в уставные капиталы и ценные бумаги других
предприятий, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые
обязательства), предоставленные займы на территории РФ и за ее пределами.
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для
инвестора.
Для синтетического учета
используется активный счет 58 "Финансовые вложения". К счету 58
"Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета: 58-1 "Паи и
акции"; 58-2 "Долговые ценные бумаги"; 58-3
"Предоставленные займы"; 58-4 "Вклады по договору простого
товарищества" и др.
На субсчете 58-1
"Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции
акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58-2
"Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в
государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения,
осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые
вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие
передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг
других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые
вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52
"Валютные счета".
При списании суммы
превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных
долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету
счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму
причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58
"Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной
стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами,
отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
и 58 "Финансовые вложения").
При доначислении суммы
превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных
долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету
счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму
причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58
"Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной
стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму,
отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и
58 "Финансовые вложения").
Погашение (выкуп) и
продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения",
отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту
счета 58 "Финансовые вложения".
На субсчете 58-3
"Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных
организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам
денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим
лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются
на этом субсчете обособленно. Предоставленные займы отражаются по дебету счета
58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51
"Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа
отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих
счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
На субсчете 58-4
"Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем
учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого
товарищества. Предоставление вклада отражается по дебету счета 58
"Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные
счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по
кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами
учета имущества.
34. Учет уставного,
резервного и добавочного капитала
Уставный капитал - это
сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения
уставной деятельности организации. Величина уставного капитала может по решению
учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной
деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.
При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно
определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального
размера, установленного законодательно. Учет уставного капитала ведется на
счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации
(внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина
уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по
неоплаченным вкладам. Д75-1 К80 - сформирован уставный капитал; Д50 (51, 10,
08…) Д75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал. Вкладами в уставный
капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные
бумаги и другие активы. На счете 75 "Расчеты с учредителями" отдельно
ведется учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и по
причитающимся доходам. Разница между величиной уставного капитала (К80) и
дебиторской задолженностью по вкладам (75-1) представляет собой величину
оплаченного капитала. Аналитический учет уставного капитала ведется по
учредителям и видам изменений уставного капитала. Создание резервного капитала
в обязательном порядке касается акционерных обществ и совместных организаций.
Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке. Резервный
капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой
прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен
находиться в пределах 15% уставного капитала для акционерного общества (размер
ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли) и 25% - для
совместных предприятий. Резервный капитал используется на покрытие
непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп
собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств
переходят на следующий год. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на
пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается
образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое
сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и
конец отчетного периода. Д82 К84 - Сформирован резервный капитал (учтены
ежегодные отчисления); Д84 К82 - Покрыт убыток за счет резервного капитала; Д66,
67 К82 - Погашены облигации. Аналитический учет по счету 82 организуется таким
образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования
средств.
Счет 83 "Добавочный
капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале
организации. По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
- прирост стоимости
внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в
корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост
стоимости;
- сумма разницы между
продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования
уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при
последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене,
превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75
"Расчеты с учредителями".
Суммы, отнесенные в
кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются.
Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
- погашения сумм снижения
стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в
корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение
стоимости;
- направления средств на
увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с
учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
- распределения сумм
между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с
учредителями" и т.п.
Аналитический учет по
счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы
обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям
использования средств.
35. Бухгалтерская отчетность
организации, её состав, порядок составления и представления
Согласно ПБУ 4/99
"Бухгалтерская отчетность организации" бухгалтерская отчетность -
единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о
результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность
организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:
бухгалтерского баланса (ф. 1); отчета о прибылях и убытках (ф. 2); отчета об
изменениях капитала (ф. З); отчета о движении денежных средств (ф.4); приложений
к бухгалтерскому балансу (ф.5); пояснительной записки; аудиторского заключения,
подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в
соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерская отчетность
должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении
организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее
финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность,
сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по
бухгалтерскому учету.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32 |