Шпаргалка: Налоги и налогообложение
42.Земельный налог.
Налогопл-ки: орг-ции и физ лица, облад земельными участками на праве
собственности, праве постоянного или бессрочного пользования или на праве
пожизненного наследуемого владения. Объект: зем участки, расположен в пределах
муницип образ. Нал база: опред-ся как установленная рос зак-ом кадастровая
стоимость земельных участков, призн объект налогообл (по состоянию на начало
года, явл нал периодом) Нал период- календарный год. Нал ставки устанавл-ся
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований, а также законами городов Москвы и СПб. При этом они не могут
превышать установленных НК пределов. Местные власти могут устанавливать
налоговые льготы, а также основания и порядок их применения. НК установ порядок
исчисления налога в авансовых платежах. Налогопл орг-ции и инд предпр обязаны
опр нал базу самост на основании сведений гос зем кадастра о каждом земельном
участке. Физ лица нал база опред налоговыми органами на основании сведений,
получ от соотв органов.(кот ведут гос зем кадастр, органы осущ регистрацию прав
на недвиж имущ-во и сделок с ним, органы муницип образ).
43. УСН и условия
перехода к ней организаций. Переход и возврат добровольный. При переходе орг
вместо налога на прибыль и ЕСН платят единый налог. Инд пред вместо: НДФЛ – в
части доходов, получ от предприним деят-ти; налог на имущество – в части имущ,
использ в предприним деят-ти; ЕСН – в части доходов, получ от предприним деят,
а также в части выплат и др вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ
лиц.При этом и орг и инд пр не уплачивают НДС, за искл сумм этого налога,
подлеж уплате при ввозе тов на рос там тер-рию. Налогоплательщики все орг и
индив пр-ли, кот перешли и применяют УСН. НК установлены условия перехода: если
по итогам 9 мес того года, в кот она подала заявление о переходе на УСН, доход
от реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. Эта сумма должна
индексироваться на коэф-дефлятор, устанавл ежегодно. 1,34 на 2008. Числ-ть
работ-в не должна превыш 100 чел. Не могут переходить: орг имеющие филиалы или
представительства, банки, страховщики, негос пенсион фонды, ломбарды, ин орг,
орг ост стоим осн ср-в и немат акт превыш 100 млн руб и др. Порядок перехода:
должны подать в нал орган по месту своего нахождения или месту жит-ва соотв
заявление в период с 01.10 по 30.11, предш году перехода, указ доход за 9 мес,
о ср числ раб-ов и ост ст-ть осн ср-в и немат акт на 01.10. Если условия наруш,
то автоматич переходит на общий режим. Объекты:доход и доход уменьшенный на
величину расхода.(не может изменять 3 года) Нал база: Если объект доходы то нал
база – ден выраж доходов. Если доходы уменьш на расходы, то их ден выраж. Для
налогопл примен доходы уменьш на расх установл сумма миним налога- 1% суммы
полученных ими доходов. Он уплачивается если сума исчисл в общем порядке налога
меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогопл может в след нал
периоды вкл сумму разницы между суммой упл мин налога и суммой налога, исчисл в
общем порядке в расходы при исчисл нал базы, увеличить сумму убытков, кот м.б.
перенесены на буд периоды. Нал период кал год. Размер примен нал ставок зависит
от объекта налогообл, если доход то 6%, если доходы уменьш на расх то 15%. Нал
декларации не позднее 31.03 Инд пред-ли могут перейти на УСН на основе патента:
не должны привлекать работников и работать только в тех видах предпр деят кот
указана в НК.(пошив одежды, ремонт обуви, мебели идр)
47.Корректирующие
коэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход.
Корректирующие коэффициенты – это коэффициенты, показывающие степень влияния
того или иного условия на результат предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом, а именно: К1 – устанавливаемый на календарный год
коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ
в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит
официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 –
корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность
особенностей ведения предпринимательской деятельности (сезонность, режим
работы). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий
коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских
округов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской
деятельности.
49.Налоги и сборы и их
роль в формир налоговых доходов бюдж системы РФ. Налоги я вл осн источником
доходов бюджетов всех уровней. Всего 14 налогов: 9федерал-вводятся в обяз
порядке и должны взиматься на всей терр РФ(НДС, акцизы, налог на прибыль орг,
НДФЛ, ЕСН, налог на добычу иск, водный, сборы за право польз объектами жив
мира, гос пошлина)3 регион-обеспеч регион бюджеты собст источниками финансир
своих расходов(налог на имущ орг, транспортный, налог на игорный бизнес), 2
местных-обязат платежи юр и физ лиц, поступ в местные бюдж, явл методом
мобилизац финн ресурсов местных органов управления и поступ в местн бюдж и спец
фонды(земельный, налог на имущество физ лиц), спец налог режимы. Функц сист
налогообл вместе с налогопл образуют налоговый потенциал экономики. Осн черты
налоговых доходов бюдж сист:1.НД базируются на правовой основе.(вводятся и
отменяются только орг власти); 2.Четкое разделение налогов по уровням гос
структуры.; 3. Нал зак-во предусм разделение нал поступ в бюдж разных уровней
на закрепленные и регулирующие; 4. Нал сист построена по единым принципам взимания
налогов; 5. единый подход к проблемам формир дох базы нижестоящих бюджетов на
всей террит РФ. 90% поступл в бюдж систему РФ. Что обеспечивает исполнение
гос-ом своих функций. Проявление фискальной ф-ции налогов(наполнение казны) о
роли налоговых поступлений можно судить по показателям: 1 удельный вес налогов
в стоимости ВВП: В России 36,6%.2. По доли налоговых поступлений в доходах
гос-ва: В России большую часть занимают косвенные налоги(в странах с развитой
экономикой – прямые); 3. по величине изъятия выручки из предприятий и доходов
граждан: В россии осн налоговая тяжесть на пред-ия, в странах с разв эк-ой на
физ. Лица, для стимулирования эконом роста пред-ий.
3. Налоги
в РСФСР в 20-е годы ХХ века.
С октября 1918г. был
введен натуральный налог. Ставки его исчислялись в пудах зерна. В январе 1919г.
он был заменен продразверсткой, т.е. обязательной сдачей крестьянами
сельхозпродукции государству. Введение продразверстки было основано на
классовом принципе. В 21г. вместо продразверстки вводится продовольственный
налог. Он взимался в меньшем размере, чем продразверстка, в виде определенной
доли произведенной в хозяйстве продукции с учетом урожайности, кол-ва членов
семьи и кол-ва голов скота. В 23г. он был заменен единым сельскохозяйственным
налогом, который до 24г. имел натуральную форму. В городской местности в 21г.
был введен промысловый налог. Им облагали торговые и промыш. предприятия
приносящие доход. В 22г. вводится подоходно-поимущественный налог. Он взимается
с доходов физ.лиц, частных АО, а также с недвижимого имущества. В 24г. он был
преобразован в подоходный налог. В 25г. был введен налог на сверхприбыль. Его
цель – не только воспрепятствовать ЧП превышать цены, но и в вытеснить частника
из экономики страны. После Октябрьской революции были отменены пошлины. В 20
годы был ряд сборов пошлинного характера: судебные и нотариальные сборы, плата
за регистрацию брака, за выдачу паспортов, пошлина с наследства. В февр. 22г. в
СССР были введены ввозные пошлины. Они в основном применялись при ввозе
произведений искусства, антиквариата.
13.
Налоговая реформа ее влияние на налоговую нагрузку организации.
Цели НР – снижение
налогового бремени эк-ки и его структурной перестройке, оптимизация
количественного и качественного состава налогов.
В 2001г. Путин всвязи с
проведение кардинальной НР выделил стратегический приоритет- рациональное,
справедливое обложение природных ресурсов, недвижимости, снижение
налогообложения нерентных доходов. В теч. последующих лет были отменены
различные налоги и сборы – налог на пользователе авт.дорог, на сод-е жилищного
фонда. Снижены ставки по налогу на прибыль с 35 до 24, НДФЛ вместо шкалы от
12-35 ставка 13% НДС с 20 до 18%. Изменены осн.элементы регионального налога 2004г.
реформы стали приносить результаты - выросла собираемость налогов, снизились
масштабы уклонения от уплаты, уменьшилось налоговое бремя экономики
18: Виды налоговых ставок
и их применение в налогообложении. Ст. 53 НК: Налоговая ставка – величина
налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. (налог база –
стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения). Налоговые
ставки по фед. Налогам устанавливаются НК, налоговые ставки по региональным и
местным налогам устанавливаются законами субъектов РФ, нормативно-правовыми
актами представительных органов муницип. Образований. Налоговые ставки бывают
процентные и твердые. Процентные – устанавливаются непосредственно к налоговой
базе и могут быть: А)пропорциональные (действуют в одинаковом % к налог. Базе –
ставка налога на прибыль: основная - 24%, региональные власти могут ее понижать
до 13,5%; и на добавленную стоим-ть – 0%, 10%, 18%, 10/110% и 18/118%); б)
прогрессивные – увеличиваются по мере увеличения налог. базы. Прогрессия ставок
м.б. простой (налог. Ставка увеличивается по мере роста налог. Базы) и сложной
(происходит деление налог. Базы на части и каждая последующая часть облагается
повышенной ставкой). Сейчас прогрессивные налог. Ставки не применяются. В)
регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением налоговой базы (ЕСН).
35. Налогообложение
доходов физических лиц в РФ. Налоговые резиденты и нерезиденты.
НДФЛ явл. федеральным
прямым налогом. Он построен на резидентском принципе и уплачивается на
территории всей страны по единым ставкам.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |