Шпаргалка: Налоги и налогообложение
34: Элементы ЕСН и их
хар-ка. Плательщики – работодатели (юрлица и инд предпр-ли) и лица, не явл-ся
работод-ми – уплачивают ЕСН по своим доходам. Объект обложения – основные виды
доходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от
сдачи в аренду; 5. от использования авторских прав; 6. от реализации
недвижимого им-ва; 7. ценных бумаг; 8. пенсии; 9. пособия; 10. стипендии; 11.
доходы, получ. от исп-ния трансп-х ср-в. Не облаг-ся: 1. в полном объеме: 1.
госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3.
командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, полученные плательщиком. Эти
суммы д.б. выплачены за счет ср-в работод-ля, оставшихся после уплаты нал. на
приб. или за счет ср-в фонда соцстраха. 2. в опред. пределах: 1.
компенсационные выплаты раб-кам (все, что связано с увольнением, кроме
компенсации за неисп-ный отпуск). Нал. период – календарный год. Отчетный
период – квартал, полугодие, 9 мес. Работод-ли рассчит-т ЕСН по кажд. раб-ку
ежемес., нарастающим итогом.
44. Элементы УСН: объекты
налогообл и ставки. Переход и возврат добровольный. При переходе орг вместо
налога на прибыль и ЕСН платят единый налог. Инд пред вместо: НДФЛ – в части
доходов, получ от предприним деят-ти; налог на имущество – в части имущ,
использ в предприним деят-ти; ЕСН – в части доходов, получ от предприним деят,
а также в части выплат и др вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ
лиц.При этом и орг и инд пр не уплачивают НДС, за искл сумм этого налога,
подлеж уплате при ввозе тов на рос там тер-рию. Налогоплательщики все орг и
индив пр-ли, кот перешли и применяют УСН. НК установлены условия перехода: если
по итогам 9 мес того года, в кот она подала заявление о переходе на УСН, доход
от реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. Эта сумма должна
индексироваться на коэф-дефлятор, устанавл ежегодно. 1,34 на 2008. Числ-ть
работ-в не должна превыш 100 чел. Не могут переходить: орг имеющие филиалы или
представительства, банки, страховщики, негос пенсион фонды, ломбарды, ин орг,
орг ост стоим осн ср-в и немат акт превыш 100 млн руб и др. Порядок перехода:
должны подать в нал орган по месту своего нахождения или месту жит-ва соотв
заявление в период с 01.10 по 30.11, предш году перехода, указ доход за 9 мес,
о ср числ раб-ов и ост ст-ть осн ср-в и немат акт на 01.10. Если условия наруш,
то автоматич переходит на общий режим. Объекты:доход и доход уменьшенный на
величину расхода.(не может изменять 3 года) При учете доходов должны учитывать
все доходы от предпр деят-ти, если доходы уменьш на расх, то доходы уменьш на
расх на приобр немат активов, на оплату труда, на стахование работников и
имущ-ва, арендн платежи, НДС и др. Нал база: Если объект доходы то нал база –
ден выраж доходов. Если доходы уменьш на расходы, то их ден выраж. Для налогопл
примен доходы уменьш на расх установл сумма миним налога- 1% суммы полученных
ими доходов. Он уплачивается если сума исчисл в общем порядке налога меньше
суммы исчисленного минимального налога. Налогопл может в след нал периоды вкл
сумму разницы между суммой упл мин налога и суммой налога, исчисл в общем порядке
в расходы при исчисл нал базы, увеличить сумму убытков, кот м.б. перенесены на
буд периоды. Нал период кал год. Размер примен нал ставок зависит от объекта
налогообл, если доход то 6%, если доходы уменьш на расх то 15%.
50.Региональные и местные
налоги и их роль в формир нал доходов консолидир бюджета.
Конс бюджет-свод бюджетов
всех уровней бюдж сист РФ. Конс бюдж РФ вкл фед бюдж и консолид бюдж субъектов
РФ. Конс бюдж суб РФ вкл региональный бюдж, те бюдж субъекта РФ и местные
бюджеты. Регион нал и сборы обеспеч регион бюджеты собст источниками финансир
своих расходов:налог на имущ орг-ций, транспортный, налог на игорный бизнес.
Устанавл законодат орг субъектов РФ. Местные – предст собой обязат платежи юр и
физ лиц, поступ в местные бюдж. В РФ поступ местных нал не одинаков зависит от
специфики территор.
Местные: земельный, налог
на имущество физ лиц. Не способны послностью покрыть финн потр террит.
2. Налоги в дореволюц Рос
и их роль в формир дох гос бюдж (нач 20 в). В дореволюционной России основными
были следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар;
таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др. Промысловый
налог, игравший большую роль в экономике государства, был введен в 1898 году в
период царствования Николая II. В этот же период большое значение имел налог с
недвижимого имущества. Отмечался рост налогов, отражавших развитие новых
экономических отношений в России, в частности сбор с аукционных продаж, сбор с
векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог с
капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на
автоматический экипаж, городской налог за прописку и т.д.
Участие России в первой
мировой войне губительным образом на налогооблагаемой базе государства.
Царскому правительству пришлось идти на повышение налогов, введение новых
акцизов, но это не улучшило положение. Выросла эмиссия бумажных денег, что
привело к гиперинфляции. После событий 1917 года основным доходом Советского
государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка. Первые
советские налоги имели одновременно как фискальное, так и политическое значение
и носили ярко выраженный классовый характер.
5. Налоги в СССР и их
роль в формировании доходов государственного бюджета (1940-1990 гг.). 1941г. –
введен налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР. 1942г. – введен
военный налог. Его платили граждане в возрасте от 18 лет и выше (был отменен в
1946г.). 1965г. – согласно эконом. реформе платежи из прибыли стали 4 видов.
1)отчисления от прибыли вносили в бюджет предприятия, не переведенные на
условия хозяйственного расчета; 2) плата за производственные основные фонды и
нормируемые оборотные средства (плата за фонды). Вносили предприятия,
переведенные на хозяйственный расчет; 3) фиксированные (рентные) платежи
вносили в бюджет предприятия, добывающие и перерабатывающие полезные
ископаемые; 4) свободный остаток прибыли – образовывался после выплаты из
прибыли первоочередных платежей, процентов за банковский кредит и др.плановых
затрат. Налог с оборота стал твердо фиксированным централизованным доходом
государства.
4.
Налоговая реформа в СССР в 1930-1932 гг.
В 1930-1932 гг. в СССР
была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой полностью
упразднялась система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60)
были преобразованы в два основных платежа - налог с оборота и отчисления от
прибыли. Были объединены некоторые виды налогов с населения, а значительная их
часть отменена совсем. Вся прибыль предприятия, за исключением нормативных
отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким
образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых
изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной
монополии.
24. Показат хар-е
эффективн раб нал орг. 1. Количественные показатели: 1) сумма поступлений
налогов и сборов в бюджетную систему на контролируемой территории, в целом и по
видам налогов; 2) сумма, доначисленная инспекцией в ходе контролируемой работы;
3) сумма, взысканная в бюджет по результатам контрольной работы; 4) сумма
недоимки и задолжности по налогам и сборам, пени и штрафам; 5) количество
налогоплательщиков, стоящих на учете. 2. Качественные показатели: 1) темпы
роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года; 2)
эффективность контрольной работы инспекции характеризуется суммой доначислений,
приходящихся на одну проверку; 3) интенсивность работы налоговой инспекции –
это отношение кол-ва выездных проверок на одного сотрудника инспекции; 4)
соотношение суммы платежей фактически поступивших в бюджет по результатам
контрольной работы и суммы поступлений в бюджет за отчетный период.
11. Налоги, принятые и
действовавшие в 90-е годы (до НК) вопреки закону «Об основах налоговой системы»,
их последствия. Самостоятельная налоговая система РФ начала создаваться в
октябре — декабре 1991 г. Законами от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. были приняты законы о НДС, об акцизах, о подоходном налоге с физ.лиц. Также был принят ряд
законодательных актов о др. налогах, сборах, пошлинах. Все новые налоги
вводились в действие с 1 января 1992 г. Формирование налоговой системы России
как независимого государства было завершено принятием Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
Закон об основах
налоговой системы вводился в действие с 1 января 1992 г. (за исключением положений о порядке распределения в бюджетную систему налогов на добавленную
стоимость и прибыль предприятий и организаций) и определял до 1 января 1999 г. (до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ) общие принципы построения
налоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и других
обязательных платежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков
и налоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения о
правилах установления и введения в действие новых налогов.
Законы, приводящие к
изменению размеров налоговых платежей, не имели обратной силы.
Налоговую систему
образовывала совокупность налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых в
установленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом
понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный
фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными
актами.
Указом Президента РФ, во
многих муниципальных образованиях были установлены многочисленные и
разнообразные местные налоги. Появление этих местных налогов было обусловлено
желанием местных Советов решить проблемы местных бюджетов. Однако, в силу
объективных причин, налоги устанавливались далеко не всегда обоснованно и
грамотно и, мягко говоря, не особенно профессионально.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |