Реферат: Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде

Реферат: Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде

РЕФЕРАТ

по курсу "Бухгалтерский учет и аудит"

по теме: "Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде"

1. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде

В уголовном судопроизводстве бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы. Такая необходимость может возникнуть как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного разбирательства.

Следователь обладает определенными знаниями в области бухгалтерского учета и применяет их при производстве различных следственных действий - допросах обвиняемых, свидетелей и др. В частности, осматривая приобщенные к делу бухгалтерские документы и регистры (иногда с участием специалиста-бухгалтера), он устанавливает новые факты. Но при этом следователь не может подменять эксперта-бухгалтера.

Без заключения эксперта-бухгалтера следователь вправе разрешать по делу лишь такие вопросы, для выяснения которых достаточно общеизвестных познаний в области бухгалтерского учета.

Если, например, по делу необходимы вытекающие из его материалов несложные расчеты, связанные с установлением размера материального ущерба, недостачи у кассира денег и т.п., бухгалтерская экспертиза не назначается. Такие расчеты производит сам следователь или, по его поручению, ревизор или бухгалтер данной организации.

Без помощи эксперта-бухгалтера следователь, как правило, разрешает следующие вопросы:

осматривает приобщенные к делу бухгалтерские документы и регистры при установлении новых фактов по делу;

осуществляет простые расчеты по установлению материального ущерба, недостачи по кассе и другие расчеты.

Основания для назначения СБЭ определяются конкретными обстоятельствами дела, а именно:

необходимостью документального подтверждения показаний свидетелей, обвиняемых или фактов, установленных экспертами других специальностей;

обоснованными возражениями обвиняемого против выводов документальной ревизии, если для проверки нужны специальные знания в области бухгалтерского учета и не требуется проводить повторную ревизию;

несоответствием выводов проведенной по требованию следователя ревизии и других материалов дела.

Предметом СБЭ являются обстоятельства, которые устанавливаются при помощи других источников доказательств и требуют документального подтверждения. Объектами исследования при этом остаются сведения, содержащиеся в бухгалтерской документации. Таким образом, эксперт-бухгалтер должен установить наличие или отсутствие признаков искомого явления, а также проанализировать выявленные признаки и дать свое заключение.

Объем материалов, необходимый для проведения СБЭ, зависит от специфики дела. Эти материалы подбирает, как правило, сам следователь. При этом эксперт может ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для проведения экспертизы. Важно, чтобы в деле были все документы, подтверждающие факт нарушения, в том числе и подложные.

Экспертизы других специалистов, необходимые эксперту-бухгалтеру для расчетов (технологические, криминалистические, товароведческие), проводятся до назначения СБЭ. Документы, необходимые для проведения СБЭ, следователь должен затребовать в соответствующих организациях.

Назначение СБЭ не относится к первоочередным следственным действиям уголовного процесса.

Следователь, прежде чем назначить экспертизу, собирает и изучает нужные доказательства. Признав необходимость СБЭ, следователь составляет постановление, в котором указывает основание для ее назначения и перечисляет вопросы, поставленные перед экспертом-бухгалтером. Содержание вопросов зависит от специфики расследуемого дела, но существуют требования, которые должны соблюдаться при постановке этих вопросов:

нельзя ставить вопросы, выходящие за пределы компетенции эксперта-бухгалтера;

нельзя ставить вопросы, для разрешения которых необходимо проведение ревизий или других экспертиз;

нельзя ставить вопросы, касающиеся правовой оценки преступления;

необходимо избегать множественности и повторяемости вопросов.

Признав необходимость назначения СБЭ, следователь выносит об этом постановление (ст. 195 УПК РФ), где указывает:

основание для назначения экспертизы;

фамилию, имя, отчество эксперта-бухгалтера, его должность или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена СБЭ;

вопросы к эксперту-бухгалтеру;

материалы, предоставленные в распоряжение эксперта-бухгалтера.

Следователь знакомит с постановлением о назначении СБЭ подозреваемого, обвиняемого или его защитника и разъясняет их права:

знакомиться с постановлением о назначении судебной экспертизы;

заявлять отвод эксперту или ходатайствовать о производстве судебной экспертизы в другом экспертном учреждении;

ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц либо о производстве судебной экспертизы в конкретном экспертном учреждении;

ходатайствовать о внесении в постановление о назначении судебной экспертизы дополнительных вопросов эксперту;

присутствовать с разрешения следователя при производстве судебной экспертизы, давать объяснения эксперту;

знакомиться с заключением эксперта или сообщением о невозможности дать заключение, а также с протоколом допроса эксперта.

Об этом составляется протокол, который подписывают следователь и лица, ознакомленные с постановлением.

Следователь вправе присутствовать при производстве СБЭ (ст. 197 УПК РФ) и получать разъяснения эксперта по поводу проводимых им действий. Факт отсутствия следователя при производстве судебной экспертизы отражается в заключении эксперта-бухгалтера.

При производстве СБЭ в экспертном учреждении следователь направляет руководителю этого учреждения постановление о назначении экспертизы и материалы, необходимые для ее производства (ст. 199 УПК РФ).

Руководитель экспертного учреждения после получения постановления поручает производство СБЭ конкретному эксперту или нескольким лицам из числа работников данного учреждения и уведомляет об этом следователя. При этом руководитель разъясняет эксперту-бухгалтеру его права, предусмотренные ст.57 УПК РФ, и ответственность, предусмотренную ст.307 УК РФ.

Руководитель экспертного учреждения вправе возвратить без исполнения постановление о назначении СБЭ и материалы, предоставленные для ее производства, если в данном учреждении нет необходимого эксперта или специальных условий для проведения исследования; указав причины возврата.

Если СБЭ производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту-бухгалтеру, сам разъясняет ему права и ответственность (ст. 199 УПК РФ). Эксперт также вправе возвратить без исполнения постановление следователю, если ему недостаточно предоставленных материалов или он считает, что не обладает достаточными знаниями для производства экспертизы.

Работу эксперта-бухгалтера на предварительном следствии можно разделить на три стадии:

предварительное ознакомление с материалами дела;

исследование материалов дела и разрешение вопросов;

составление заключения и передача его следователю.

На стадии предварительного ознакомления с материалами дела определяется возможность проведения судебной экспертизы. Эксперт-бухгалтер согласно ст.57 УПК РФ имеет право отказаться от дачи заключения в случаях если:

вопросы следователя выходят за пределы его компетенции;

до проведения экспертизы требуется дополнительная объемная работа (например, проведение ревизии);

необходимые для экспертизы документы уничтожены или находятся в непригодном состоянии.

На стадии исследования материалов дела и разрешения вопросов следователя эксперт-бухгалтер составляет рабочий план экспертизы в соответствии с планом расследования. Он имеет право при необходимости участвовать в допросах обвиняемого, свидетелей, а также при обысках.

На стадии составления заключения эксперт-бухгалтер формально фиксирует полученные при проведении экспертизы результаты, а затем передает заключение следователю.

Во время проведения бухгалтерской экспертизы следователь может выявить новые обстоятельства дела, требующие специальных познаний, В таких случаях возникает необходимость проведения дополнительной экспертизы.

В соответствии с нормами Уголовно-процессуального кодекса, на стадии предварительного расследования или судебного разбирательства может назначаться комиссионная, комплексная, дополнительная или повторная экспертиза.

На стадии судебного следствия суд по ходатайству сторон или по собственной инициативе может назначить СБЭ (ст.283 УПК РФ). В этом случае председательствующий предлагает сторонам представить в письменном виде вопросы эксперту-бухгалтеру. Вопросы должны быть оглашены, и по ним заслушивается мнение участников судебного разбирательства. Рассмотрев указанные вопросы, суд своим определением или постановлением отклоняет те, которые не относятся к уголовному делу или к компетенции эксперта-бухгалтера. Суд по ходатайству сторон или по собственной инициативе может назначить повторную или дополнительную экспертизу в случае наличия противоречий между заключениями экспертов, которые не могут быть устранены путем их допроса.

В арбитражном суде для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5