Отчет по практике: Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации

4. 600 руб. за каждый месяц налогового периода; распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов, попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты предоставляются только по декларации, поданной в налоговую инспекцию. Предусмотрены  следующие виды социальных вычетов:

1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям — фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2.В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 5000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде услуги по лечению, предоставленные ему медицинским учреждением Российской Федерации, а также уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации. Общая сумма этого социального вычета не может превышать 25000 руб.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются только по декларации, поданной в налоговую инспекцию. Предусмотрены следующие виды имущественных вычетов:

1. По доходам от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять и более лет, а также иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, приобретение жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным банковским кредитам. Общий размер вычета — до 600000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по, кредитам. Этот вычет предоставляется налогоплательщику е даты регистрации права собственности на жилой объект.

Профессиональные вычеты предоставляются в сумме расходов, связанных с извлечением дохода предпринимателями, а также гражданами по договорам гражданско-правового характера, в том числе за произведения науки, литературы и искусства.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношения следующих доходов:

• выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения сумм 2000 руб.в год;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни в части превышения размеров сумм страховых взносов, увеличенных на ставку рефинансирования Центрального банка РФ на момент заключения договоров;

- процентных доходов в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (в тех случаях, когда беспроцентная или ссуда под процент ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Налоговая ставка в размере 30% установлена в отношении получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога определяется в полных руб.. Сумма налога менее  50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Как отмечалось, из зарплаты могут производиться удержания: алименты, в возмещение причиненного ущерба и т. д.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних поводится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так по совместительству, которую получают родители в и натуральной форме; со всех видов пенсий; со стипендий, выплачиваемых обучающимися в образовательных учреждениях; с пособий по безработице; пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по беременности и родам; с доходов по акциям; с сумм материальной помощи (кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества и т. п.).

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Поступившие на предприятие исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу. В бухгалтерии эти документы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами.

Администрация организации вправе требовать от работника возмещения причиненного ущерба в размере прямого действительного ущерба, но не более его среднего месячного заработка. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного ущерба. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по заявлению работника рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством.

В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в судебные органы.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику администрацией, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.

Не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

Это ограничения не распространяются на удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.

С 1 января 2001 г. все организации должны вести учет доходов и налога на доходы физических лиц в налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ, утвержденной приказом Министерства, по налогом и сборам РФ от I ноября 2000 г..

Обязанность организаций вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в отчетном периоде по форме № 1-НДФЛ, установлена ст. 230 НК РФ. Налоговая карточка является первичным документом налогового учета и состоит из восьми разделов.

Налоговая карточка ведется отдельно по каждому налогоплательщику и содержит информацию, которая необходима для правильного исчисления налога на доходы физических лиц. В ней указываются, за какой налоговый период она заполняется, данные о доходах, выплаченных их получателю, суммах  предоставляемых ему налоговых вычетов и льгот, а также о суммах начисленного и удержанного налога.

В налоговой карточке не указываются доходы, выплаченные индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товаров (услуги, работы), если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Документальное оформление выплаты заработной платы. Депонированная заработная плата

Заработная плата согласно действующему законодательству выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Заработная плата за отпуск выплачивается не позднее чем за один день до начала отпуска.

Для расчета и выдачи заработной платы применяется расчетно-платежная ведомость. В ней указан расчет заработной платы и сумма к выдаче.

Заработная плата выдается по платежным ведомостям (форма Т-53), в которых указывают фамилию, имя, отчество работника и сумму к выдаче. На лицевой стороне платежной ведомости делается разрешительная надпись руководителя организации на выдачу заработной платы. Все платежные ведомости подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года. Их подписывают руководитель организации и главный бухгалтер, после чего передают кассиру для исполнения.

Заработная плата выдается в установленные по согласованию с банком дни. Срок выдачи заработной платы — три дня, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — пять дней.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23