Отчет по практике: Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации
С 1 января 2001 г. введен единый социальный налог
(ЕСН). Порядок его начисления и уплаты определены в гл. 24 НК. РФ.
Плательщиками единого социального налога являются
все работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Организации
и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога на вмененный
доход для определенных деятельности, не являются плательщиками единого социального
налога.
Единый социальный налог рассчитывается ежемесячно
нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым
периодом по ЕСН является календарный год.
Порядок определения налоговой базы по единому
социальному налогу приведен в ст. 237 НК РФ. В налоговую базу включаются
доходы как в денежной, так и в натуральной форме, работодатель начисляет
работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных
работникам материальных, социальных и иных благ. Кроме того, в налоговую базу
включаются дополнительные материальные выгоды,
которые работник или члены его семьи получают за счет работодателей. К
таким дополнительным материальным выгодам, в
частности, относятся:
- выгода от оплаты (полностью или частично)
работодателем товаров (работ, услуг), например, коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения, в интересах работника;
- выгода от приобретения работником у
работодателя товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами,
которые обычно устанавливают продавцы этих товаров
(работ, услуг);
- выгода в виде экономии на процентах, если
процент за пользование заемными средствами, которые работник получает от
работодателя, меньше 3/4 ставки рефинансирования (по займом, полученным в рублях)
или меньше 9% годовых (по займам, полученным в иностранной валюте);
- выгода, получаемая работником в виде суммы
страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда эти
взносы (полностью или частично) вносит работодатель (за исключением суммы страховых
платежей, которые выплачивает организация по договорам добровольного
страхования своих работников за счет средств, оставшихся в ее распоряжении
после уплаты налога на доходы организаций).
Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплателыциками
- работодателями приведен в ст. 243 НК РФ. Согласно этой статье работодатели
ежемесячно обязаны вносить авансовые платежи по налогу перед тем, как получать
в банке средства для выплаты гной платы работникам. Чтобы получить в банке
наличные деньги для выдачи заработной платы, организации должны предъявить
платежные поручения на перечисление налога. По каждому работнику организации
рассчитывают сумму налога, зачисляемую в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования.
Кроме единого социального налога
организации уплачивают страховые взносы от несчастных случаев на производстве и
провальных заболеваний, которые установлены Федеральным законом от 24 июля 1998
г. № 125 — ФЗ в размере 0,2% заработной.
Общий перечень выплат, которые не облагаются
единым социальным налогом, указан в ст. 238 НК РФ.
Размер пособия при общем заболевании зависит от
непрерывности стажа работы: до 5 лет — 60 % заработка; от 5 до 8 лет -
80 и свыше 8 лет — 100% заработка.
В районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях пособие выплачивается в размере 100% независимо от непрерывности
стажа. Кроме того, пособие в размере 100% выплачивается:
• вследствие трудового увечья или профессионального
заболевания;
- работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам,
приравненным в отношении льгот к инвалидам ВОВ;
- лицам, имеющим на своем иждивении трех и более
детей, не достигших 16 лет (а учащихся — 18 лет);
- по беременности и родам.
При сдельной форме оплаты труда пособие
рассчитывают на основе заработной платы и числа отработанных дней за последние два
календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность. К заработку каждого из этих двух
месяцев прибавляют среднемесячную сумму вознаграждений
за прошлый год. Если работник в каждом из этих месяцев или в них проработал не
все дни, среднемесячная сумма вознаграждений рассчитывается пропорционально
отработанному времени. Затем определяется средняя зарплата в день (зарплата
за 2 месяца + 2/12 вознаграждений за прошлый год,
деленное на число рабочих дней за эти два месяца).
После этого определяется пособие в день (средняя
зарплата в день х процент пособия в день : 100).
Пособие за дни болезни определяется путем
умножения пособия на число рабочих дней нетрудоспособности.
Удержания из заработной платы. Порядок расчета и
удержания налога на доходы физических лиц.Налоговая карточка
Из заработной платы работников производятся
удержания. По характеру они подразделяются на две группы: обязательные
удержания и удержания по инициативе организации.
К.числу обязательных удержаний относятся
налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям
нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. К удержаниям по инициативе
организации относят: удержания за причиненный материальный ущерб,
своевременно не возвращенные подотчетные суммы, своевременно не погашенные беспроцентные
ссуды и др.
Порядок удержания налога на доходы физических лиц
определен в гл. 23 НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, а
также доходы в виде материальной выгоды.
К доходам от источников в Российской Федерации
(ст. 208 НК) относятся:
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
- дивиденды и проценты, полученные от российской
организации и индивидуальных предпринимателей и от иностранных организаций в
связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного
использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
- доходы от реализации недвижимого имущества,
находящегося Российской Федерации, и др.;
- иного имущества, находящегося в Российской
Федерации и принадлежащего физическому лицу, и др.
К доходам, полученным налогоплательщиком в
натуральной форме в частности, относятся:
- оплата (полностью или частично) за него
организациями или (индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг)
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в
интересах налогоплательщика;
- оплата труда в натуральной форме и др.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде
материальной выгоды, являются:
- материальная выгода, полученная от экономии на
процентах (за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,
полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- материальная выгода, полученная от приобретения
ценных од и др.
Не подлежат налогообложению следующие виды
доходов физических лиц:
- государственные пособия (за исключением пособий
по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, беременности и родам;
- государственные пенсии, назначаемые в порядке,
установленном действующим законодательством;
- все виды установленных действующим
законодательством компенсационных выплат, связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным
повреждением здоровья,
увольнением работников, за исключением
компенсации за неиспользованный отпуск, и др.;
• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• суммы единовременной материальной помощи,
оказываемой: налогоплательщика в связи со стихийным бедствием или другим
чрезвычайным обстоятельством;
работодателями членам семьи умершего работника
или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
• доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по
каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков,
полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных
предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на
пенсию по инвалидности или по возрасту и др.
При определении налоговой базы налогоплательщик
имеет право на получение налоговых вычетов и льгот. Вычеты (суммы, которые
вычитаются из дохода, т. е. не облагаются налогом) подразделяются на четыре вида:
стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Из них только
стандартные предоставляются бухгалтерией по месту работы, остальные — налоговой
инспекцией по декларации по истечении налогового периода.
Стандартные — это вычеты, которые будут производиться из
заработной платы. Их размер составляет:
1. 3000 руб. за каждый месяц налогового периода
распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и
другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС;
инвалидов Великой Отечественной войны;
инвалидов из числа военнослужащих, ставших
инвалидами I,
II, III групп вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при
исполнении иных обязанностей военной службы и др. (ст. 218 НК. РФ);
2. 500 руб. за каждый месяц налогового периода;
распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской
Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с
детства, а также инвалидов I и II групп и др.
3. 400 руб. за каждый месяц — на каждого
работника до достижения им дохода 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный
доход превысил 20000 руб., данный налоговый вычет не применяется.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |