Курсовая работа: Учет затрат, калькулирования и бюджетирования в животноводстве
2.
Анализ деятельности организации
Финансовые результаты деятельности
предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее
функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому
поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в
любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми
результатами отводится экономическому анализу.
Его основные задачи:
- Систематический
контроль за формированием финансовых результатов;
- Определение влияния как
объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- Выявление резервов
увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
- Оценка работы
предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- Разработка мероприятий
по освоению выявленных резервов.
В процессе анализа
используются следующие показатели прибыли:
- Маржинальная прибыль
(разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по
реализованной продукции);
- Прибыль от реализации
продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и
постоянными расходами отчетного периода);
- Общий финансовый
результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) (финансовые
результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от
финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационных и чрезвычайные
доходы и расходы);
- Чистая прибыль – это та
ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов,
налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
- Капитализированная
(нераспределенная) прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на
финансирование прироста активов;
- Потребляемая прибыль –
та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия
или на социальные программы.
Основные источники
информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов,
«Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма
№ 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
В процессе анализа
необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за
отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные
факторы изменения ее суммы.
Таблица 2.1 - Анализ
динамики и состава прибыли
ПОКАЗАТЕЛЬ |
Базовый период |
Отчетный период |
Темп роста прибыли, % |
Сумма, тыс.руб. |
Доля, % |
Сумма, тыс.руб. |
Доля, % |
Прибыль от реализации продукции,
услуг до выплаты процентов и налогов |
15 447 |
8,8 |
18 597 |
83,6 |
120,2 |
Процентные доходы от инвестиционной
деятельности |
2 850 |
15,6 |
3 860 |
17,4 |
118,8 |
Сальдо прочих операционных доходов
и расходов |
- 500 |
- 2,7 |
- 1060 |
- 4,8 |
117,7 |
Сальдо внереализационных доходов и
расходов |
433 |
2,3 |
853 |
3,8 |
197,0 |
Чрезвычайные доходы и расходы |
– |
– |
– |
– |
– |
Общая сумма брутто-прибыли |
18 260 |
100 |
22 250 |
100 |
121,85 |
Проценты к уплате за использование
заемных средств |
2 220 |
12,1 |
2 585 |
11,6 |
116,4 |
Прибыль отчетного периода после
уплаты процентов |
16 040 |
87,9 |
19 665 |
88,4 |
122,6 |
Налоги из прибыли |
3 480 |
19,1 |
4 200 |
18,9 |
120,7 |
Экономические санкции по платежам в
бюджет |
690 |
3,8 |
780 |
3,5 |
113,0 |
Чистая прибыль |
11 870 |
65,0 |
14 685 |
66,0 |
123,7 |
В том числе: потребленная прибыль |
7 120 |
60,0 |
8 760 |
59,7 |
123,0 |
Нераспределенная (капитализированная)
прибыль |
4 750 |
40,0 |
5 925 |
40,3 |
124,7 |
Как показывают данные
таблицы 2.1, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на
21,85 %. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации товарной
продукции (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего
16,4 %, что несколько больше, чем в прошлом периоде.
Основную часть прибыли
предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа
изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и
определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации
продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня
соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации
продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму
прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению
прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема
реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной
продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на
сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем
объеме ее реализации, то сума прибыли возрастет. Напротив, при увеличении
удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли
уменьшится.
Себестоимость продукции
обратно пропорциональна прибыли : при увеличении уровня цен сумма прибыли
возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих
факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки,
используя данные, приведенные в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Исходные
данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
Показатель |
Базовый период |
Данные базового периода,
пересчитанные на объем продаж отчетного периода |
Отчетный период |
Выручка (нетто) от реализации
продукции, товаров, услуг (В) |
Σ(VРПio * Цio) = = 83414 |
Σ(VРПi1 * Цio) =
= 81032
|
Σ(VРПi1 * Цi1) =
= 97120
|
Полная себестоимость реализованной
продукции (З) |
Σ(VРПio * Cio) =
= 67937
|
Σ(VРПi1 * Cio) =
= 65534
|
Σ(VРПi1 * Ci1) =
= 78523
|
Прибыль (П) |
15 477 |
15 498 |
18 597 |
Сначала нужно найти сумму
прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.
Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем
базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж
исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в
натуральном (если продукция однородная), условнонатуральном или стоимостном
выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии
его величина составляет:
I рп
Если бы величина
остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться
на 10% и составить 13 930 тыс. руб. (15 477 * 0,9).
Затем следует определить
сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но
при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно
вычесть условную сумму затрат:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |