Курсовая работа: Учет денежных средств в кассе
Проверка оформляется актом, который составляется в 4
экземплярах (по 1 экземпляру получают страховая компания, вышестоящая
организация, отдел полиции и само предприятие).
В общем, международные стандарты финансовой отчетности
предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и
методы организации учета и контроля денежных средств, исходя из
организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей,
специфики сферы и характера деятельности и т.д.
Рассмотрим соответствие учетной политики ТОО «ТАиС»
Правилам ведения кассовых операций:
1. Для хранения, приема и выдачи наличных денежных
средств ТОО «ТАиС» имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и
оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и
оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных
средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не
допускается. Наличные денежные средства ТОО «ТАиС» должны храниться в сейфе.
2. На
предприятии разработано Положение о ведении кассовых операций.
3. Для
ведения кассовых операций в штате ТОО «ТАиС» предусмотрена должность старшего кассира и
кассира-операционалиста, которые несет полную материальную ответственность за
сохранность всех принятых им ценностей. В соответствии с нормами
законодательства на предприятии разработана должностная инструкция на кассира
(Приложение 1).
Назначение
кассира на работу или возложение его обязанностей на другого работника оформляют
приказом руководителя ТОО «ТАиС». После издания приказа о назначении кассира на работу, а также
при возложении его обязанностей на другого работника, руководитель организации
обязан ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций, где предусматриваются
порядок ведения кассовых операций, правила приема, хранения и выдачи денег и
других ценностей, находящихся в кассе.
4.
Кассиру категорически запрещается передоверять выполнение порученной ему работы
другим лицам. При необходимости временной замены кассира исполнение его
обязанностей по письменному приказу руководителя организации возлагается на
другого работника, с которого администрация, в свою очередь, берет письменное
обязательство о полной материальной ответственности. При этом работник,
исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главного бухгалтера
или лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности по акту. В этом
же порядке оформляется увольнение кассира.
5. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия
ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Сверх
установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты
заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день
получения денег в банке.
6. В целях обеспечения достоверности данных
бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию
наличных денежных средств. Также инвентаризация обязательна при смене
материально ответственного лица, при установлении злоупотреблений, пожарах,
авариях, при кражах, взломах, а также при ликвидации предприятия [17,с.8].
7. Документы, отражающие
движение денежных средств подлежат обязательной регистрации в специальных
журналах. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не
допускается.
8. Право подписи денежных
документов имеют кассир и главный бухгалтер предприятия.
9. Во время совершения
операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного
шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей - в опечатанном пакете у
руководителя предприятия. Перед открытием помещения кассы кассир обязан
проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае
повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить
об этом руководителю предприятия, который ставит в известность районный отдел
полиции. После получения разрешения отдела полиции руководитель предприятия и
кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств,
хранящихся в кассе.
10. Контрольно-кассовые машины ТОО «ТАиС»
поставлены на учет в налоговом комитете до начала эксплуатации
контрольно-кассовой машины. Налоговые органы осуществляют контроль за
соблюдением правил применения контрольно-кассовых машин.
Рассмотренные выше задачи
учета кассовых операций предприятия решаются при ведении бухгалтерского учета
посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых
называется методом бухгалтерского учета, который включает отдельные элементы:
документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка
и калькуляция. Использование каждого из элементов оговорено в соответствующих
положениях, инструкциях, разработанных и утверждаемых в установленном
законодательством порядке.
Таким образом, учет денежных средств данного предприятия
должен обеспечить документальное оформление и отражение на счетах
бухгалтерского учета кассовых операций, что предусмотрено учетной политикой ТОО
«ТАИС».
Глава 2 Учет
наличных денежных средств в кассе
Бухгалтерия является тем структурным подразделением,
где аккумулируется поток документации по всем направлениям
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Движение документов -
создание или их получение, принятие к учету, обработка, передача в архив
называется доукментооборотом. [17,с.8]
Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных
денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые
операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами. Схема
документооборота по движению наличности в кассе представлена в Приложении 5.
Движение денег, связанных
с их получением и выдачей, требует правильного оформления документов, по
которым осуществлялись такие операции. Все кассовые приходные и расходные
ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений.
Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, должны погашаться
штампами «получено» или «оплачено» с указанием даты и подписью. Связано это с
предупреждением использования документов повторно, с целью списания денег
вторично по одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера.
Зачастую бухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда как
следует погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления и
т.п.).
Ведение кассовых операций
предусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных и расходных
ордеров и кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована,
скреплена печатью предприятия и подписями ответственных лиц [17, с.82].
На
предприятии ТОО «ТАиС» кассовые операции по приему наличных денег оформляются
приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1), который подписывается главным
бухгалтером или лицом, уполномоченным им (Приложение 6).
Операции, связанные с выдачей наличных денег,
оформляются расходным кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другими
документами (платежные ведомости, заявление на выдачу денег) (Приложение 7).
Документы на выдачу денег подписываются руководителем
и главным бухгалтером ТОО «ТАиС». Приходные кассовые ордера, расходные кассовые
ордера и заменяющие их документы выписаны с использованием электронных
носителей. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений.
До передачи в кассу приходные кассовые ордера и
расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации
приходных и расходных документов. Данный журнал открывается и применяется
только для регистрации приходных и расходных кассовых документов.
При получении приходных и расходных кассовых
ордеров кассир ТОО «ТАиС» проверяет:
- наличие и подлинность на документах подписей
главного бухгалтера, а на РКО - и подпись руководителя;
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в документах приложений.
Если не соблюдено хотя бы одно из этих
требований, то кассир возвращает документы в бухгалтерию.
Все операции по поступлению и расходованию кассир
записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год. При ее
открытии все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее
количество листов должно быть указано на последней странице кассовой книги.
Книга опечатана печатью ТОО «ТАиС» и скреплена подписями главного бухгалтера и
руководителя.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных
частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый
экземпляр и остается в книге, угорая (без горизонтальных линеек) заполняется с
лицевой и обратной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира
является отрывной частью листа. Первые и вторые отрывные экземпляры нумеруются
одинаковыми номерами.
До начала записи приходных и расходных кассовых
ордеров в кассовой книге указывается остаток денег на начало дня. В конце
рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег
на конец дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и
служат отчетом кассира (Приложение 8), который сдается в бухгалтерию вместе с
приложенными к нему первичными кассовыми документами.
Если на предприятии
совершается ежедневно немного кассовых операций, то кассовые отчеты могут
составляться 1 раз в 3-5 дней. Принятые от кассира отчеты и документы
проверяются работниками бухгалтерии, а контроль за правильным ведением кассовой
книги осуществляет главный бухгалтер. При обнаружении выдачи денег из кассы, не
подтвержденных распиской получателя в расходном кассовом ордере, эта сумма
считается недостачей и взыскивается с кассира. При этом выписывается расходный
кассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных денег не оправдана приходным
кассовым ордером, то они считаются излишком кассы и зачисляются в доход
организации путем выписки приходного кассового ордера.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |