Курсовая работа: Учет денежных средств в кассе
- проверка правильности оформления,
законности документов,
- своевременное и полное отражение
операций в учете.
- обеспечение своевременности, полноты
и правильности расчетов по всем видам платежей;
- своевременное проведение
инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных
средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
- изыскание возможностей наиболее
рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых
инвестиций, приносящих доход.
Таким образом, грамотный
и своевременный учет денежных средств в кассе заключается в обеспечении
сохранности денежных средств в кассе в соответствии с
нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании
всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;
своевременном и достоверном ведении аналитического учета.
1.2 Правила ведения кассовых операций в Республике
Казахстан
Учет денежных средств регулируется Законом
Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от
28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан "О валютном
регулировании", "Правилами проведения валютных операций в Республике
Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и
другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной
политики предприятия.
Кроме Закона
Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от
28.02.2007 года, действуют стандарты бухгалтерского учета, а для ряда
предприятий – Международные стандарты финансовой отчетности, призванные
обеспечить единый подход и принципы к формированию информационного обеспечения
пользователей финансовой отчетности [17, с.6].
Указанные стандарты
предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и
методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы
хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера
деятельности и т.д.
Кассовые
операции - прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры
урегулированы нормами финансового права и представляют специальный правовой
институт.
К правилам ведения кассовых операций на предприятии
относятся:
- порядок применения контрольно-кассовых машин;
- порядок оформления материальной ответственности кассира;
- организационно-правовые процедуры обеспечения
сохранности денежных средств работы кассы
Рассмотрим все разделы подробнее.
1) В целях защиты населения от приобретения
недоброкачественных товаров (услуг) и предотвращения сокрытия доходов от
налогообложения, в соответствии с
Постановлением правительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001г.
утверждены Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью,
согласно которым налогоплательщики (все юридические лица независимо от
форм собственности) обязаны проводить денежные расчеты с потребителями,
осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг, посредством наличных
денег, платежных банковских карточек, чеков с обязательным применением
контрольно-кассовых машин и выдачей контрольного чека на руки потребителю [5].
При денежных расчетах с покупателями за наличный расчет
предприятиями применяются модели (типы) контрольно-кассовых машин с фискальной
памятью, допускаемые к использованию на территории Республики Казахстан и
внесенные в Государственный реестр контрольно-кассовых машин с фискальной
памятью, в соответствии со ст. 546 - 548 Налогового
кодекса и приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК
"Об утверждении Государственного реестра контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики
Казахстан" от 20.09.2002 г. (с изменениями).
Предприятия,
осуществляющие расчеты с помощью ККМФП, обязаны выдавать покупателям вместе с
покупкой (после оказания услуг) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек на
покупку товара (услуги), подтверждающий исполнение обязательств по договору
купли-продажи (оказания услуг) между покупателем и продавцом. Кассовый чек -
это чек, выдаваемый потребителям при приобретении товаров (услуг), при печати
которого происходит изменение показаний в фискальной памяти контрольно-кассовой
машины. Он должен содержать следующую информацию: наименование
налогоплательщика (торгующей организации), регистрационный номер
налогоплательщика (РНН), заводской номер ККМ, ее регистрационный номер,
порядковый номер чека, дату и время совершения покупки (оказание услуги), цену
товара (услуги), сумму покупки с учетом налогов, фискальный признак [11].
После
приобретения предприятием ТОО «ТАиС» ККМ в налоговый орган подано заявление об
ее регистрации с приложением паспорта и договора о техническом обслуживании и
ремонте (Приложение 2). Налоговый орган выдает карточку
регистрации ККМ, которая хранится в месте ее установки в течение срока
эксплуатации и возвращается в налоговый орган при снятии с учета ККМ
(Приложение 3).
Контрольно-кассовые машины
ТОО «ТАиС» поставлены на учет в налоговом комитете до начала эксплуатации
контрольно-кассовой машины. Налоговые органы осуществляют контроль за
соблюдением правил применения контрольно-кассовых машин.
К работе на
ККМФП допускают лиц, освоивших правила эксплуатации кассовых аппаратов в объеме
технического минимума и изучивших правила использования ККМФП.
Заводской номер
кассового аппарата, отображенный на маркировочной табличке ККМ, должен
соответствовать номеру, указанному в паспорте, а также номеру, печатаемому на
каждом кассовом чеке и в отчетной ведомости. Этот номер обязательно указывают
во всех документах, относящихся к данному кассовому аппарату (Книге
кассира-операциониста, актах возврата, аннулирования, документах по передаче
ККМФП другой организации, отправке в ремонт и др.).
При установке
фискального режима работы ККМФП налоговый инспектор или организация,
уполномоченная налоговым органом, вводит пароль доступа к фискальной памяти.
Пароли доступа к фискальной памяти всех ККМ хранятся в налоговой инспекции по
месту регистрации хозяйствующего субъекта.
Фискальный отчет
ККМФП снимается по разрешению налоговых органов в случаях:
— проведения
проверок налоговыми органами;
— замены блока
фискальной памяти (ФП);
— смены
владельца ККМФП;
— при вводе в
эксплуатацию и выводе контрольно-кассовой машины из эксплуатации [11].
При работе с
ККМ применяют контрольную ленту и книгу кассира-операциониста, которая должна
быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями налогового инспектора и
ответственного лица пользователя и опечатана печатью.
Все записи в
книге кассира-операциониста ведутся в хронологическом порядке без помарок.
(Правила ведения учета операций по ККМ приводятся в книге
кассира-операциониста, включая формы актов и отчетов).
Продажа товаров
без применения ККМ, либо применение ККМ, не зарегистрированной в налоговом
органе, либо применение ее не в фискальном режиме влекут за собой штрафные
санкции в размере от сорока- до шестидесятикратного месячного расчетного
показателя. Невыдача покупателю кассового чека облагается штрафом в размере
десятикратного месячного расчетного показателя [24].
2) Кассир –
материально ответственное лицо. После издания
приказа о назначении кассира на работу руководитель ТОО «ТАИС» ознакомил его с
порядком ведения кассовых операций и заключил договор о полной индивидуальной
ответственности (Приложение 4). Предусмотренные в договоре обязанности и
ответственность сторон скрепляются подписями представителя администрации и
кассира.
Назначая работника на должность кассира, руководитель
организации обязан ознакомить его под расписку с Порядком ведения кассовых
операций в Республики Казахстан. Только после этого с кассиром заключается
договор о полной материальной ответственности. Аналогичный договор должен
заключаться со всеми кассирами-операционистами, работающими на
контрольно-кассовых машинах, а также со всеми лицами, которые выполняют
обязанности по приему денежных средств от населения с использованием бланков
строгой отчетности.
В случае причинения предприятию ущерба на работника
возлагается материальная ответственность лишь при одновременном наличии
следующих обязательных условий:
- прямого действительного ущерба;
- причинной связи между действиями (или бездействием)
работника и ущербом;
- вины работника в причинении ущерба своими действиями или
бездействием.
При ограниченной материальной ответственности ущерб с
работников возмещается в пределах среднемесячного заработка. Полная
материальная ответственность подразумевает возмещение ущерба в полном объеме
без каких-либо ограничений.
3) Для обеспечения сохранности наличных денег
большое значение имеет правильная организация работы кассы. Касса - это специально оборудованное
помещение, которое обеспечивает сохранность денег [24].
Помещение, где находится касса, должно быть
изолировано, окна ограждены решетками, проведена сигнализация. Наличные деньги
и денежные документы хранятся в несгораемом шкафу. Материальную ответственность
за сохранность денежных средств в кассе несет кассир: осуществляет прием,
хранение и выдачу денег. Назначение кассира, а также его замену оформляют
передачей кассы и ценностей по акту. От вновь назначенного кассира получают
обязательство о полной материальной ответственности.
Перед открытием помещения кассы кассир обязан
проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае
повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить
об этом руководителю предприятия, который ставит в известность районный отдел
полиции. После получения разрешения отдела полиции руководитель предприятия и
кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств,
хранящихся в кассе.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |