Курсовая работа: Теоретические и организационные основы учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами

Расчеты с бюджетом производится в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются предприятиями и физическими лицами.

ООО «Сервис Строй» ведет расчеты с бюджетом в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей. Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджет (в корреспонденции со счетом 99 – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 – на сумму НДФЛ).

По дебету 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По кредиту 68 отражаются суммы начисленных налогов, подлежащих к уплате в бюджет.

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Сервис Строй» открываются субсчета:

68/1 – «Расчеты по налогам на прибыль»;

68/2 – «Расчеты по НДС»;

68/3 – «Расчеты по налогам на имущество»;

68/4 – «Расчеты по НДФЛ».

Уплата налогов в бюджет отражается проводкой Дт 68 Кт 51 на сумму налога.

Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие виды налогов:

- налог на прибыль;

- НДС;

- ЕСН.

По итогам года делают запись:

Дт 99/условный расход (доход) по налогу на прибыль Кт 68 – начислен условный расход по налогу на прибыль;

Дт 68 Кт 99/ условный расход (доход) по налогу на прибыль – начислен условный доход по налогу на прибыль;

Дт 68 Кт 51 – перечислен налог в бюджет.

НДС при поступлении от поставщика материальных ценностей учитывается Дт 19 Кт 60.

НДС начисляется к уплате в бюджет в день реализации работ.

Дт 90 Кт 68/расчеты по НДС – начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Таблица 3. Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Исходные данные:

- за месяц на расчетный счет ООО «Сервис Строй» получило денег за всякие услуги 100 000 руб.

- зарплата пусть будет 20 000 руб.

- различные расходы (платежи за телефон, аренду, интернет и т.п.) – 30 000 руб.

Расчет налогов:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 20 000 * 13% = 2 600 руб.

Платеж в Пенсионный фонд (ПФ) 20 000 * 14% = 2 800 руб.

Платеж в Фонд социального страхования (ФСС) (на травматизм) 20 000 * 0,2% = 40 руб.

Единый налог: 100 000 * 6% = 6 000 руб.

Однако, по закону из этой суммы мы можем вычесть отчисления в ПФ (но не больше половины от суммы единого налога, т.е. не больше 3 000, но у нас все равно меньше), т.е. 6 000 – 2 800 = 3 200 руб.

Итого ООО «Сервис Строй» заплатит налогов: 2 600 + 2 800 + 40 + 3 200 = 8 640 руб.

Зарплату: 20 000 – 2 600 = 17 400 руб.

После этих маневров на счету: 100 000 – 30 000 – 8640 – 17 400 = 43 960 руб.

Это что-то вроде прибыли, однако просто так положить в карман ее нельзя, ее нужно снять как дивиденды, заплатив при этом НДФЛ в размере 9%.

НДФЛ с дивидендов: 43 960 * 9% = 3 956 руб.

Итого в карман (в котором уже лежит зарплата 17 400) добавим 43 960 - 3 956 = 40 004 руб.

В итоге полученные 100 000 разделились таким образом:

- Налоги: 12 596 руб.

- Разные расходы: 30 000 руб.

- В кармане: 57 404 руб.

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Сервис Строй» открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:68.1 «Расчеты по налогам на прибыль»;68.2 «Расчеты по НДС»;68.3 «Расчеты по налогам на имущество»;68.4 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет – в учетных регистрах по видам налогов.

Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Таблица 4.

Единый социальный налог уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16