Курсовая работа: Сопоставимость показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
Курсовая работа: Сопоставимость показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
Содержание
АННОТАЦИЯ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОПОСТАВИМОСТИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1
Понятие,
экономическая сущность и значение сопоставимости отчетных и налоговых данных
организации
1.2
Методика
проведения анализа сопоставимости данных бухгалтерской и налоговой отчетности
1.3
Существенные
показатели и их роль в формировании финансового результата деятельности
субъекта хозяйствования
ГЛАВА 2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 3. ОБСУЖДЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ
3.1 Выводы и предложения о применяемой методике
сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета и ее влиянии на
финансовое состояние предприятия и оптимизацию налоговых платежей
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ
Результаты в любой сфере
бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов,
которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность
предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным
результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной
экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план
финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли
финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.
Результативность
управления предприятием во многом зависит от организации и совершенства его
информативной базы. Основным источником информации для принятия управленческих
решений является бухгалтерская отчетность. Однако помимо гражданских
правоотношений, возникающих в процессе хозяйствования каждого субъекта, имеют
место быть налоговые правоотношения, которые порождают обязанность по уплате
налогов и сборов. И именно в этой сфере находит применение налоговая
отчетность.
На практике
возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, которые создают
ситуацию, когда отражаемые в бухгалтерской отчетности показатели и
обязательства организаций по налоговым платежам совершенно не сопоставимы между
собой.
Правильное
прочтение и использование бухгалтерской информации возможно только при условии
построения бухгалтерской отчетности на основе одинаковых принципов и правил.
Это нужно для того, чтобы отдельные элементы отчетности были сопоставимы. Более
того, несовпадение в правилах распределения (признания) по отчетным периодам
сумм доходов, расходов и прибыли в бухгалтерском и налоговом учете влияет и на
суммы реальных денежных потоков организаций.
Такое
положение вещей требует введения в бухгалтерскую отчетность показателей,
отражающих соотношение бухгалтерской и налоговой трактовки фактов хозяйственной
жизни. В международных стандартах бухгалтерского учета расхождения между
данными бухгалтерской и налоговой отчетности выражаются через категорию
"отложенные налоги". В Российском законодательстве тоже есть подобная
терминология, введенная нормами Положения по бухгалтерскому учету № 18/02.
Все
вышесказанное и обусловило выбор данной темы для исследования и ее цель:
масштабный системный анализ проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового
учета в сфере определения и начисления налога на прибыль предприятий и организаций.
Поставленная
цель реализуется решением следующих задач:
·
Раскрыть
сущность и значение сопоставимости отчетных и налоговых данных организации;
·
Проанализировать
существующие аспекты взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере
определения и начисления налога на прибыль предприятий и организаций;
·
Выявить
существенные показатели и их роль в формировании финансового результата;
·
Выявить
проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере определения и
начисления налога на прибыль предприятий.
Источниками информации
для написания данной работы послужили труды экономистов, опытных бухгалтеров и
специалистов Минфина РФ в области налогообложения и бухгалтерского учета, нормы
Налогового Кодекса РФ и соответствующих Приказов и Постановлений Минфина РФ.
В процессе
изучения и обработки материалов применялись следующие методы:
·
Теоретический
анализ;
·
Классификация;
·
Обобщение;
·
Аналогия;
·
Моделирование.
Предметом
исследования является процесс взаимодействия бухгалтерского и налогового учета
в сфере определения и начисления налога на прибыль организации.
Объектом исследования
является система бухгалтерского и налогового учета и отчетности.
ГЛАВА 1.
МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОПОСТАВИМОСТИ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ
БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Понятие,
экономическая сущность и значение сопоставимости
отчетных и
налоговых данных организации
Основными инструментами
на этапе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности с целью выявления
несоответствий и противоречий являются:
·
проверка
взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности;
·
анализ основных
финансовых показателей налоговой и бухгалтерской отчетности с учетом их
динамики и изменения удельных весов.
Из приведенных
инструментов наиболее эффективным является проверка взаимоувязки показателей
бухгалтерской и налоговой отчетности. Использование данного инструмента
основано на существовании взаимосвязей как между показателями, фигурирующими в
различных налоговых декларациях и финансовой (бухгалтерской) отчетности, а
также между показателями в рамках налоговой отчетности по тому или иному
налогу. Указанные взаимосвязи называются контрольными соотношениями,
использование которых не только оправдано, но и необходимо, так как контрольные
соотношения включают основные показатели налоговых деклараций и финансовой отчетности,
используемые для исчисления налогов. Применение контрольных соотношений
позволяет решить следующие задачи:
·
проверка
логических связей и взаимоувязки между отдельными отчетными и расчетными
показателями налоговой и бухгалтерской отчетности;
·
соотнесение
показателей различных налоговых деклараций;
·
сопоставление
отдельных показателей внутри налоговых деклараций.
С учетом вышеизложенного,
можно дать определение сопоставимости отчетных и налоговых данных организации.
Сопоставимость отчетных и
налоговых данных организации – это наличие логических связей и взаимоувязки
между отдельными отчетными и расчетными показателями налоговой и бухгалтерской
отчетности, позволяющее соотнести значение показателей как отдельных
показателей внутри налоговой декларации, так и между показателями различных
налоговых деклараций.
Источниками формирования
показателей налоговой отчетности является данные налогового и бухгалтерского
учета. Сущность сопоставимости отчетных и налоговых данных организации
заключается в том, что в финансовой и налоговой отчетности содержатся
обобщенные данные, необходимые для расчета налоговой базы по тому или иному
налогу. Но в отдельных случаях могут образовываться нестыковки. Это вызвано
несовпадением бухгалтерского и налогового учета, которое устраняется с помощью
определенных корректировок.
Как видно, анализ
сопоставимости отчетных и налоговых данных организации необходим для
правильного формирования налоговой отчетности организации, с целью
представления её в налоговый орган. Чем достовернее будет налоговая отчетность,
тем «спокойнее будет спать» налогоплательщик. Таким образом, до, во время и
после составления налоговой отчетности бухгалтерская служба налогоплательщика
должна отслеживать сопоставимость отдельных показателей отчетности.
Однако сопоставление
отчетных и налоговых данных организации необходимо не только налогоплательщику,
представляющему налоговую отчетность в налоговые органы, но и самим
налоговикам. Экономический анализ декларации по налогу на прибыль - это
последний этап камеральной проверки. Анализ заключается, прежде всего, в сопоставлении
данных налогового учета с суммами из бухгалтерской отчетности.
Ранее, до вступления в силу
ПБУ 18/02, организации отражали в бухгалтерском учете и отчетности только сумму
налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, или сумму излишне
уплаченного и (или) взысканного налога на прибыль. Тем самым нарушался основной
принцип российского и международного бухгалтерского учета - принцип временной определенности
фактов хозяйственной деятельности.
ПБУ 18/02 предусматривает
отражение в бухгалтерском учете сумм, которые окажут влияние на величину налога
на прибыль последующих отчетных периодов. В каждом отчетном периоде
первоначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли
(убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой
прибыли (убытка). Затем исчисляются и отражаются суммы налога на прибыль, обстоятельства
по возникновению которых для целей налогообложения появились в данном отчетном
периоде и повлияли на величину налога на прибыль, рассчитанного от бухгалтерской
прибыли.
Целью ПБУ 18/02 является
отражение в бухгалтерском учете:
·
взаимосвязи суммы
прибыли (убытка), исчисленной по правилам бухгалтерского учета, и суммы прибыли
(убытка), исчисленной по правилам налогового учета;
·
различия суммы
прибыли (убытка), исчисленной по правилам бухгалтерского учета, и суммы прибыли
(убытка), исчисленной по правилам налогового учета;
·
сумм, способных
оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |