Курсовая работа: Сегментарная (внутренняя) отчётность предприятия
Этот отчёт
предполагает расчёт показателя маржинального дохода по каждому виду продукции,
что подчёркивает, с одной стороны, роль переменных затрат в формировании
конечного финансового результата. С другой стороны, в результате такого подхода
облегчается анализ структуры конечной прибыли каждого подразделения. Можно
узнать, какой вклад вносит прибыль от продажи каждого вида продукции.
Здесь также
соблюдается принцип отсутствия суммирования показателей отчётов.
Административно-управленческие затраты филиалов не распределяются между
отдельными видами продукции. Это постоянные затраты регионального сегмента, и
потому они вычитаются (подлежат покрытию) из его общего маржинального дохода.
Операционные
расходы фабрики несёт лишь московское отделение, хотя они связаны с
обеспечением деятельности всей фабрики. Примером таких затрат являются
командировочные расходы сотрудников, административные и коммерческие расходы
фабрики, общие для всех филиалов (заработная плата администрации). Это
постоянные общехозяйственные расходы вей фабрики. Они не могут быть
распределены между отдельными региональными сегментами, а потому общей суммой
вычитаются из маржинального дохода фабрики.
Существует и
другой альтернативный вариант составления сегментарного отчёта о прибыли, при
котором вместо показателя маржинального дохода рассчитыватся валовая прибыль
сегментов организации.
Расчёт
ведётся по формуле:
Валп
= Вырпр-Пс,
где Валп
— валовая прибыль центра прибыли, руб.;
Вырпр
— выручка от продаж центра прибыли (учитываются как продажи на сторону, так и
внутренние продажи (возможно, условные), руб.;
Пс
— производственная себестоимость продукции (услуги), проданной центром прибыли
(складывается из прямых материальных и трудовых затрат и производственных
косвенных затрат, отнесенных на данный центр прибыли), руб.
Отчёт
фабрики, составленный таким образом по своим отдельным географическим
сегментам, представлен ниже.
Таблица 6
Формат отчётов о
деятельности центров прибыли различных уровней управления, руб
№ строки |
Показатели |
Всего с начала года |
Московское отделение |
Филиал №1 |
Филиал №2 |
Итого по фабрике |
смета |
отклонение |
смета |
отклонение |
смета |
отклонение |
смета |
отклонение |
1 |
Выручка от продажи товаров |
1 143 000 |
94 000 (Б) |
773 040 |
56 960 (Б) |
532 200 |
7 800 (Б) |
2 448 240 |
158 760 (Б) |
2 |
Производственная себестоимость проданных
товаров |
625 500 |
19 500 (Н) |
497 622 |
34 378 (Н) |
319 050 |
-50 (Б) |
1 441 542 |
54 458 (Н) |
3 |
Валовая прибыль |
517 500 |
74 500 (Б) |
275 418 |
22 582 (Б) |
213 150 |
7 850 (Б) |
1 006 690 |
104 302 (Б) |
4 |
Операционные расходы фабрики |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
200 000 |
5 000 (Н) |
5
|
Операционная прибыль фабрики
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
806 690 |
99 302 (Б) |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |