Курсовая работа: Организация финансов малых предприятий
·
платежный график
по расчетам с рабочими и служащим;
·
платежный график
по расчетам с бюджетом и фондами;
·
платежный график
по оплате процентов за кредит и возврату самого кредита.
Следовательно, из такого
баланса непосредственно вытекают дни или периоды, когда необходимо осуществлять
платежи, а собственных средств для этого нет. Отсюда возникает потребность в
кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется
избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном
вложении.
Таким образом, работа с
плановой калькуляцией и составление баланса движения денежных средств дают все
основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой
устойчивостью предприятия. Результативность этого управления прослеживается
через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.[15.12]
В настоящее время в
России ощущается острая необходимость в подготовке специалистов высшего и
среднего звена в области экономики и финансов. К этой категории специалистов
прежде всего относятся финансовый директор, финансовый менеджер и финансовый
управляющий.
В зарубежной литературе и
на практике эти должности рассматриваются порой как синонимы, а могут и
различаться — все зависит от размера предприятия. Связано это с тем, что в
одних случаях в Job Description (аналог должностных инструкций в иностранных
компаниях) не содержится четкого разделения функций между ними, а в других
руководство финансовой службой осуществляется вице-президентом по финансам
(Certified Financial Officer — CFO), в подчинении которого находятся казначей
(Treasurer) и контролер (Controller).
Не вдаваясь в подробности,
отметим, что контролер осуществляет знакомые нам функции главного бухгалтера, а
казначей является хранителем собственного капитала предприятия. Другими
словами, контролер отвечает за отражение хозяйственных операций средствами
бухгалтерского учета в соответствии с действующим гражданским и налоговым
законодательством, а казначей отвечает за эффективное использование
собственного и привлечение заемного капитала.
Что же касается
отечественной литературы по финансовому менеджменту, то предложения по совершенствованию
финансово-экономической службы и введению должности финансового директора носят
больше рекомендательный характер и пока не проработаны для российских
предприятий.
Дело в том, что прямое
перенимание зарубежного, пусть даже и эффективного, опыта управления без
соответствующей апробации, разработанной модели или механизма перехода не может
проходить безболезненно в существующих условиях. В то же время пересмотру
подлежит и вся работа финансово-экономической службы предприятия с учетом
современных требований.
Данное обстоятельство
объясняется, скорее всего, тем, что на законодательном уровне еще не проведена
регламентация трудовых функций специалистов в области экономики и финансов. В
первую очередь, это относится к должности «финансовый директор». С другой
стороны, бухгалтеры, экономисты и финансисты смотрят на одни и те же
хозяйственные операции под разным углом, поэтому нет взаимопонимания между
этими специалистами даже в рамках отдельно взятого предприятия, поскольку
разговор идет на разных языках.
Действительно, если
обратиться к нормативным актам, то обнаруживаются определенные противоречия и
нестыковки. Одним из документов подобного рода является «Квалификационный
справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих», утвержденный
постановлением Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998 г., в котором довольно
продолжительное время отсутствовало всякое упоминание не только о финансовом
директоре, но и о финансовом менеджере. При этом содержится довольно подробная
информация (общие положения, обязанности, права и ответственность) о директоре
(генеральном директоре), его первых заместителях и главных специалистах. В
частности, для финансово-экономической службы приводится подробное описание
функций главного бухгалтера, главного экономиста, начальника
планово-экономического и финансового отделов, заместителя директора по
коммерческим вопросам.
Получается, что обучение
по специальности «финансовый менеджер» в ряде высших учебных заведений ведется,
специалисты высшего звена работают в должности финансового директора, выдаются
соответствующие дипломы о высшем и дополнительном образовании по этой
специальности, а четких требований к данной должности нет.
Тогда спрашивается, кто
же такой финансовый директор и каковы его цели и задачи? Какие подразделения
должны входить в состав финансово-экономической службы? Какие функции отводятся
этим подразделениям?
Для ответа на эти и
другие вопросы рассмотрим положение о финансовом директоре (см. приложение 1).
Прежде всего, отметим,
что финансовый директор, как один из руководителей высшего звена, отвечает за
конкретную область деятельности предприятия — экономику и финансы — и,
следовательно, осуществляет руководство всей финансово-экономической службой
данного предприятия. Финансовый директор является заместителем генерального
директора по экономике и финансам, его основная задача сводится к управлению
финансово-экономическим состоянием предприятия, разработке финансовой политики
и укреплению финансовой устойчивости.
В реализацию этой задачи,
в частности, входит:
·
разработка
системы бюджетов (закупок, продаж и накладных расходов) с учетом графиков
движения товарно-материальных ценностей, поступлений и расходований денежных
средств, а также построения унифицированных аналитических балансов;
·
управление
финансовыми потоками и составление бюджета собственных денежных средств,
достижение профицита платежного баланса;
·
анализ финансовой
устойчивости на основе баланса движения дохода, имущества и финансовых ресурсов
предприятия, построения графика финансовой устойчивости и определение
отклонений от требований, предъявляемых банком к заемщику кредитных ресурсов;
·
экономическое
обоснование производственной программы и бизнес-планов с целью оптимизации
величины платежного ресурса и накопленного долга;
·
контроль за финансовым
рычагом в структуре активов и капитала, обоснование потребности в собственных и
заемных денежных средствах;
·
управление
оборотным капиталом;
·
экономическое
прочтение бухгалтерской, финансовой, налоговой, статистической, оперативной и
управленческой отчетности;
·
контроль за
движением материальных, финансовых и документарных потоков;
·
текущее и
оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия в реальном режиме
времени;
·
координация
работы и руководство финансово-экономической службой, ее подразделениями,
разработка механизма взаимодействия с другими службами и подразделениями;
·
разработка
стандартов на документы внутренней отчетности;
·
разработка
методических положений, должностных инструкций и системы премирования;
·
формирование
надежной и гибкой организационной структуры управления финансово-экономической
службы, а также подбор персонала, его обучение и аттестация.
В приведенный перечень
можно было бы также включить дивидендную и инвестиционную политику, работу с
ценными бумагами, учет различных рисков, использование финансовых инструментов
и реструктуризацию предприятия (слияние и поглощение). Но эти задачи, на наш
взгляд, не являются типичными и касаются больше крупных предприятий, чем
средних и мелких.
Отсюда видно, что финансовый
директор, как специалист высшего уровня в области экономики и финансов, на
современном этапе должен достаточно четко разбираться в работе бухгалтеров,
экономистов, финансистов, налоговых и статистических служб. Именно ему
отводится роль «переводчика» и связующего звена между отдельными
подразделениями внутри финансово-экономической службы, между директором и
другими службами внутри предприятия, между предприятием и внешними
организациями — банками, налоговыми органами, инвесторами и т.д. [10.23]
ГЛАВА 2. Организация финансово-экономической службы
предприятия ОАО «Мост»
Предприятие
зарегистрировано в декабре 2003 года в Центральном районе г.Барнаула как
Открытое акционерное общество. Основной целью создания Общества (по уставу)
стало расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Свои цели
общество реализует в отрасли строительства гражданских объектов. Общество
вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
ОАО
«Мост» характеризуется данными, приведенными в таблице 1.
Таблица
1
Наименование показателя |
|
1. Уставный капитал (тыс. руб.) |
300 |
2. Среднесписочная численность работающих
(чел.) |
20 |
3. Материальные затраты (тыс. руб.) |
|
Сырье и материалы |
1600 |
Топливо и энергия |
90 |
Услуги производственного характера |
60 |
4. Расходы на оплату труда из расчета
на год на одного работающего (тыс. руб.) |
|
Размер оплаты труда |
42 |
Разовые доплаты и компенсационные
выплаты, включаемые в себестоимость |
10 |
5. Отчисления в ЕСН (%) |
26 |
Пенсионный фонд % |
20 |
Фонд социального страхования % |
2,9 |
Фонд медицинского страхования % |
3,1 |
Отчисления в Фонд социального
страхования в соответствии с классом профессионального риска (строительство ХI класс, тариф %) |
1,2 |
6. Арендная плата, за арендуемые основные
средства (тыс. руб.) |
12 |
7. Прочие затраты
Оплата информационных и аудиторских
услуг (тыс. руб.)
|
16 |
Отчисления в ремонтный фонд,
процент от среднегодовой стоимости основных производственных фондов |
5 |
Другие расходы (тыс. руб.) |
6 |
8. Коммерческие расходы, процент от
производственной себестоимости продукции |
10 |
9. Рентабельность продукции (%) |
30 |
10. Фактические (ожидаемые) остатки
готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости
(тыс. руб.) |
32 |
Отгруженной (неоплаченной) продукции
на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) |
6,2 |
11. Прогнозирование
Остатков готовой продукции на
складе на конец года (тыс. руб.)
|
135 |
Остатков отгруженной продукции на
конец года по производственной себестоимости, срок оплаты которых еще не
наступил (тыс. руб.) |
15 |
12. Выручка от реализации имущества
(тыс. руб.) |
65,0 |
Продолжение таблицы 1 |
13. Расходы на реализацию имущества
(тыс. руб.) |
42,2 |
14. Доходы по акциям (тыс. руб.) |
21 |
15. Сумма налога на имущество |
льгота |
16. Ставка налога на прибыль, процент
к налогооблагаемой базе |
24 |
17. Распределение чистой прибыли,
(%)
Фонд накопления
|
40 |
Фонд потребления |
50 |
Резервный фонд |
10 |
18. Резервный фонд на начало года (тыс.
руб.) |
60 |
19. Кредиторская задолженность,
постоянно находящаяся у предприятия на начало года (тыс. руб.) |
125 |
20. Прирост (по сравнению с началом
года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия (%) |
5 |
21. Потребность в собственных оборотных
средствах на начало года (тыс. руб.) |
144,8 |
22. Прирост потребности в собственных
оборотных средствах (по сравнению с началом) (%) |
5 |
23. План капитальных вложений
(потребность в инвестициях на год за счет собственных средств предприятия)
(тыс. руб.) |
350 |
24. Норма плановых накоплений в
строительстве (%) |
20 |
25. Оборотные средства стройки на
начало года (тыс. руб.) |
262 |
26. Прирост кредиторской задолженности,
постоянно находящейся у стройки в течение года (тыс. руб.) |
102 |
27. Прибыль от реализации имущества
стройки (тыс. руб.) |
65 |
28. Надбавки к пенсиям, выплачиваемые
предприятием (тыс. руб.) |
36 |
29. Дивиденды, выплачиваемые по
акциям предприятия акционерам, процент от общей суммы, направляемой в фонд
потребления |
40 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |