Курсовая работа: Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками
Такого
рода расчеты между предприятиями учитываются на счете 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям".
Предприятием
ООО "Комфорт" получены материалы от поставщика. Согласно
сопроводительным документам должно было поступить 20 кг шурупов 4 х 35, 15 кг
шурупов 4 х 30, 15 кг шурупов 3,5 х 20 и 10 кг шайб М-5 по цене 21 руб. 24 коп.
за кг (в том числе НДС 18% - 3 руб. 24 коп. ). Фактически же в ходе приемки
материальных ценностей обнаружено: шурупов 4 х 35 – 18 кг, шурупов 4 х 30 – 15
кг, шурупов 3,5 х 20 – 14 кг, шайб М 5 – 8 кг.
По
факту выявленной недостачи представителями поставщика и потерпевшей стороны
составлен акт по форме № ТОРГ-2 (прил. 15). Бухгалтерские записи при недостаче
товаров представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 Бухгалтерские записи при
недостаче товаров, руб.
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Предварительная оплата
поставщику за товары |
60.2
"Авансы"
|
51
"Расчётный счёт"
|
1274-40 |
Оприходован фактически
поступивший материал (55 кг х 18) |
41
"Товары"
|
60.1
"Расчёты с поставщиками"
|
990-00 |
Отражён в учёте НДС, уплаченный
поставщику по фактически полученным товарам |
19.3
"НДС"
|
60.1
"Расчёты с поставщиками"
|
178-20 |
Принят к вычету НДС |
68
"НДС"
|
19
"НДС"
|
178-20 |
Предъявлена претензия по недостаче
товаров |
76.2
"Расчёты по претензиям"
|
60.1
"Расчёты с поставщиками"
|
106-20 |
Возвращена сумма
предварительной оплаты в части недопоставленных товаров |
51
"Расчётные счета"
|
76.2
"Расчёты по претензиям"
|
106-20 |
При
отказе в удовлетворении претензии по решению суда бухгалтер делает следующие
записи:
Дебет
91.2 "Прочие расходы"
Кредит
76.2 "Расчёты по претензиям".
По
условиям договора переход права собственности от поставщика к покупателю
осуществляется в момент передачи товара и сопроводительных документов.
Предприятие-покупатель предъявило поставщику претензию с приложением акта по
форме № ТОРГ-3 на недостачу товара на сумму 106 руб. 20 коп. (60 кг х 21 руб.
24 коп.) - (55 кг х 21 руб. 24 коп.).
Сведения
о расчётах с поставщиками находят отражение в оборотно -сальдовой ведомости по
счёту 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" в разрезе
контрагентов (прил. 16)
По
данным оборотно – сальдовой ведомости ООО "Комфорт" начальное сальдо по
счёту 60 составляет (рис. 2.2):
сч.
60.1 (К) 866619 руб. 03 коп.
сч.
60.2 (Д) 5418875 руб. 71 коп.
|
Дебет |
Кредит |
Развернутое
сальдо |
866619,03 |
5418875,71 |
Итого |
|
4752256,68 |
Рисунок
2.2 – Начальное сальдо по счёту 60
Сальдо на конец периода
по счёту 60 составило (рис. 2.3):
сч. 60.1 (К) 1071720
руб. 39 коп.
сч. 60.2 (Д) 6815256
руб. 93 коп.
|
Дебет |
Кредит |
Развернутое
сальдо |
1071720,39 |
6815256,93 |
Итого |
|
5743536,54 |
Рисунок 2.3 – Конечное
сальдо по счёту 60
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |