Курсовая работа: Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками
Только
если по итогам сверки неправильность данных будет доказана другой стороной и с
этим согласится сама организация, бухгалтерские записи могут быть приведены в
соответствие с реально оказанными объемами услуг (выполненных работ,
поставленной продукции) при условии наличия правильно оформленных первичных
учетных документов.
Бухгалтерские
записи по итогам инвентаризации расчетов с поставщиками представлены в таблице
1.4.
Таблица
1.4 Бухгалтерские записи итогов инвентаризации
| Содержание
операций |
Корреспонденция
счетов |
Первичные
документы |
| Дебет |
Кредит |
| Выявлены
неучтенные суммы кредиторской задолженности по оплате поставленных
материалов, товаров, основных средств |
08, 10,
41
|
60 |
Приказ
руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская
справка, накладные |
| Отражена
стоимость работ (услуг), обязательства по оплате которых были выявлены при
сверке расчетов |
20, 23,
25, 26,
44
|
60, 76 |
Приказ
руководителя, бухгалтерская справка, акты выполненных работ, оказанных услуг |
| На сумму НДС
по не оприходованным ценностям, работам, услугам |
19 |
60, 76 |
Приказ
руководителя, бухгалтерская справка, акты выполненных работ, оказанных услуг,
счета-фактуры |
| Списана
выявленная в резуль- тате инвентаризации кредиторская задолженность с
истекшим сроком исковой давности |
60 |
91-1 |
Приказ
руководителя,
бухгалтерская
справка |
| Отражен НДС по
списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности |
91-2 |
19 |
Бухгалтерская
справка- расчет |
Информация
о кредиторской задолженности организации находит отражение в следующих формах
бухгалтерской отчетности:
-
в разделах IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные
обязательства" бухгалтерского баланса (ф. № 1) - размер кредиторской
задолженности на начало и конец отчетного периода;
-
в ф. № 4 "Отчет о движении денежных средств" - об объеме погашения
кредиторской задолженности денежными средствами за отчетный период;
-
в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" ф. № 5 "Приложение
к бухгалтерскому балансу" - размер кредиторской задолженности на начало и
конец отчетного периода в более детализированном виде, чем в ф.1;
-
в пояснительной записке (в пояснениях к формам бухгалтерской отчетности).
Данные по счетам
бухгалтерского учёта расчётов организации с поставщиками и подрядчиками
приводятся в балансе в развёрнутом виде:
по счетам аналитического
учёта, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе (дебиторская
задолженность), по которой имеется кредитовое сальдо, - в пассиве (кредиторская
задолженность).
За услуги по доставке
материальных ценностей (товаров) записи по кредиту счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами
учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
До того момента пока не
будет получено документальное подтверждение получения материальных ценностей (выполнения
работ, услуг) перечисленные поставщикам авансы и предоплаты будут учитываться
на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
По истечении срока
исковой давности кредиторская задолженность списывается по каждому
обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного
обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
При погашении
кредиторской задолженности уменьшается валюта баланса с одновременным
уменьшением как суммы задолженности, так и размера имущества организации.
В соответствии с Российским
законодательством расчеты между организациями осуществляются, как правило, по
безналичному расчету. Согласно Указанию №1843-У от 20.06.2007 предельный размер
расчетов между юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями
наличными денежными средствами в рамках одного договора установлен в размере
100 тысяч рублей [19]. Наличные расчеты должны производиться с обязательным
применением контрольно-кассовых машин.
Безналичные расчёты
определяются формами безналичных расчётов.
В настоящее время организации
используют следующие формы безналичных расчетов и соответствующие им расчётные
документы:
а) расчеты платежными поручениями
(платёжное поручение);
б) расчеты по аккредитиву
(аккредитивное заявление);
в) расчеты чеками (чек);
г) расчеты по инкассо (платёжное
требование, инкассовое поручение).
Формы безналичных расчетов избираются
самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами.
На рис. 1.3 изображена схема расчётов
платёжными поручениями.
Рисунок 1.3 - Схема
расчётов платёжными поручениями
1-
плательщик
представляет в банк платежное поручение
2-
банк
плательщика списывает со счета плательщика деньги
3-
банк
плательщика направляет в банк получателя платежные поручения
4-
банк
получателя зачисляет на его счет деньги
5-
банки
выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов
Для осуществления
платежей за полученную и отгруженную продукцию составляются следующие первичные
документы.
Счёт – выписывается
заказчику до отправки товара (оказания услуг) с указанием реквизитов. В
табличной части указывается наименование товара, ед. измерения, количество,
цена и сумма товара (услуг).
Платёжное поручение –
используется для осуществления безналичного перечисления денежных средств на
счёт поставщика, что отражается в выписке банка.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |
