Курсовая работа: Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками
Товарный
отчёт с приходными и расходными товарными и денежными документами
предоставляется в бухгалтерию до 5 числа месяца, следующего за отчётным. При
обнаружении ошибок в отчёте бухгалтер вносит соответствующие исправления в оба
экземпляра отчёта. Материально ответственное лицо знакомится с исправлениями и
при согласии с ними подтверждает его своей подписью с указанием исправленной
суммы остатка товаров. Бухгалтер проверяет правильность оформления первичных документов,
соответствие данных в накладных, данным, указанным в товарном отчёте.
После
занесения данных товарного отчёта и выписки банка в бухгалтерскую программу,
формируется кредиторская и дебиторская задолженность.
Синтетический
учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" в соответствии с рабочим планом счетов
организации.
В
ООО "Комфорт" к счету 60 открыты субсчета:
-60.1
- Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)
-60.2
– Расчёты по авансам выданным (в рублях)
Бухгалтерские
записи по приведённой операции представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Бухгалтерские записи
поступления товара по предоплате
| Первичный
документ. Хозяйственная операция. |
Корреспонденция
счетов |
Сумма |
| Дебет |
Кредит |
|
Выписка
банка. Платёжное поручение № 215 от 15.08.2008.
Оплачен
счёт ООО "Ю.М.К."
№
1416 от 29.07.2008.
|
60.2
"Авансы"
|
51
"Расчётный счёт"
|
278800-00 |
|
Товарная
накладная № 1416 от 11.09.2008.
Товар
оприходован на склад.
|
41
"Товары"
|
60.1
"Расчёты с поставщиками"
|
236271-19 |
|
Счёт
фактура № 1416 от 11.09.2008.
Выделен
НДС
|
19.3
"НДС"
|
60.1
"Расчёты с поставщиками"
|
42528-81 |
| Зачтён
аванс |
60.1
"Расчёты с поставщиками"
|
60.2
"Авансы" |
278800-00 |
| Принят
к зачёту НДС |
68
"НДС"
|
19.3
"НДС"
|
42528-81 |
Рассмотрим
особые случаи поступления товара от поставщиков.
Неотфактурованные
поставки приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом учете ООО "Комфорт"
по учетным ценам. После получения расчетных документов учетная цена
корректируется с учетом поступивших расчетных документов.
20.11.2008
предприятие получило от поставщика 10 банок мебельного лака. Расчетные
документы на поступившие материалы отсутствуют.
Лак
оприходован по рыночной стоимости, которая составляет 650 руб. за банку без
учёта НДС. После поступления расчетных документов поставщика 20.12.2008
выяснилось, что стоимость банки лака составляет 708 руб., в т. ч. НДС - 108
руб.
Бухгалтерские
записи, отражающие поступление материалов в ООО "Комфорт" без
документов, представлены в таблице 2.4.
Таблица
2.4 Бухгалтерские записи по неотфактурованным поставкам, руб.
| Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 20.11.2008 |
| На основании акта о приемке
оприходованы материалы, поступившие без расчетных документов поставщика
материалов (650 руб. х 10 шт.) |
10-1-1 Субсчет
"Неотфактурованные материалы" |
60.1 "Расчёты
с поставщиками" |
6 500 |
| 20.12.2008 |
|
Сторно
Сторнирована стоимость
материальных ценностей, ранее отнесенных к неотфактурованным поставкам, по
которым поступили расчетные документы
|
10-1-1
Субсчет "Неотфактурованные
материалы"
|
60.1 "Расчёты
с поставщиками" |
(6 500) |
| Отражена стоимость материалов
согласно полученным расчетным документам |
10-1 "Материалы" |
60.1 "Расчёты
с поставщиками" |
6 000 |
| Отражен НДС |
19.3 "НДС" |
60.1 "Расчёты с поставщиками" |
1 080 |
Для
оформления материальных ценностей, имеющих количественные и качественные
расхождения с данными сопроводительных документов поставщика (недостача груза),
применяются унифицированные формы первичной документации: "Акт об
установленном расхождении по количеству и качеству при приемке
товарно-материальных ценностей" (форма № ТОРГ-2), "Акт об
установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных
товаров" (форма № ТОРГ-3) либо специализированные акты соответствующих
транспортных организаций.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |
