Курсовая работа: Аудит учета заемного капитала
17/20*100= 85%
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего
контроля в целом рекомендуется использовать не менее трех градаций – высокая,
средняя, низкая. Если данное соотношение составляет 40-60% предварительную и
приблизительную оценку системы внутреннего контроля можно определить как
среднюю. Соответственно при отношении менее 40% уровень системы внутреннего
контроля можно определить как низкий, при отношении более 60% - как высокий.
Итоги первоначального знакомства с системой бухгалтерского
учета и внутреннего контроля недостаточны для того, чтобы сделать вывод о
действенности СВК. Тем более что низкая оценка надежности СВК и (или) отдельных
средств контроля не исключает возможности средней или высокой оценки надежности
других отдельных средств контроля. На основании заполненной табл.1 выводится
оценка по каждому разделу и этапу в целом (табл. 2).
Таблица 2
Разделы
|
Оценка по разделам
|
Последствия
|
Организационная структура объекта |
100% |
Высокий уровень существенности |
Разделение обязанностей |
83,33% |
Высокий уровень существенности |
Обеспечение условий сохранности имущества, учетных регистров |
66.67% |
Высокий уровень существенности |
Внутренний контроль активов |
100% |
Высокий уровень существенности |
Кадровая политика |
75% |
Высокий уровень существенности |
3/3*100=100%
5/6*100=83,33%
2/3*100=66,67%
4/4*100=100%
3/4*100=75%
Исходя из таблицы 2 можно сделать вывод, что аудитор может
положится на данные системы внутреннего контроля, так как по всем показателем
уровень существенности высокий.
2 этап. Подтверждение оценки существенных элементов
внутрипроизводственного контроля
Второй этап проверки является процедурой подтверждения
достоверности оценки СВК, выявленной на предыдущих этапах. Названная процедура
может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о
следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (табл. 3).
Таблица 3
|
Да (1) |
Нет (0) |
Нет ответа |
1
|
2
|
3
|
4
|
Оценка учетной системы
|
|
|
|
1. Корреспонденция счетов контролируется главным
бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения
в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия
бухгалтерских проводок действующей методологии |
1 |
|
|
2. При условии использования в организации корреспонденции
счетов, не предусмотренной действующим планом счетов, указанные проводки не
приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным
искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата |
|
|
2 |
3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством
как в целом, так и в конкретных случаях |
1 |
|
|
4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете
только на основании первичных документов |
1 |
|
|
5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной
книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их
других учетных регистров |
1 |
|
|
6. Данные аналитического учета соответствуют данным
первичных документов(по наименованиям, в суммовом и количественном выражении)
и данным синтетического учета |
1 |
|
|
7 В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на
конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего
отчетного периода |
1 |
|
|
8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной
бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета |
|
0 |
|
9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по
одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета |
|
0 |
|
10. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные
исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета |
1 |
|
|
11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения |
1 |
|
|
12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за
сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушения
договорных обязательств |
|
0 |
|
13. Средства целевого финансирования расходуются по
назначению в соответствии с утвержденными сметами |
1 |
|
|
14. Все созданные в соответствии с уставом предприятия и
другими учредительными документами фонды расходуются по назначению |
1 |
|
|
15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся
в соответствии с утвержденной учетной политикой |
1 |
|
|
Договорные обязательства
|
|
|
|
16. При проверке договорных обязательств следует обратить
внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему
законодательству. Например:
подтверждение права собственности на помещения, площади в
договоре аренды;
|
1 |
|
|
регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на
срок более года – для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока –
для иных объектов недвижимости |
наличие доверенности или ссылки на нее при заключении
договоров лицом, на то не уполномоченным |
подтверждение права собственности при постановке на учет
основных средств |
наличие лицензий при заключении договоров, предметом
которых являются лицензированные виды деятельности |
Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД)
|
|
|
|
17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована |
1 |
|
|
18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай
изменения или уничтожения данных |
1 |
|
|
19. Данные электронного учета дублируются на случай потери,
уничтожения |
1 |
|
|
20. Разработанные организацией оригинальные механизированные
формы первичных документов и регистров учета соответствуют требованиям
унифицированных и утвержденных форм |
1 |
|
|
21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского
учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует
возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных |
|
|
2 |
22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют
действующему законодательству. При ведении механизированным способом учета в
целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить
правильность расчетов по основным узловым алгоритмам. |
1
|
|
|
ВСЕГО
|
17
|
3
|
2
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |