В данном листе
предварительного планирования представлена краткая характеристика ОАО «Аврора».
Приведены данные об учредителей данной организации, особенности ее
деятельности. Составляется план работы аудиторской группы, ее состав и объем
работы.
Проверку системы внутреннего контроля (СВК) организации
целесообразно проводить в два этапа:
2.
подтверждение
достоверности оценки СВК.
В начале работы следует получить общее представление о специфике
и масштабе деятельности экономического субъекта и о системе бухгалтерского
учета и внутреннего контроля. Ознакомление с системой бухгалтерского учета и
внутреннего контроля на предварительной стадии проверки может быть произведено
на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и
оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности проверяемого
экономического субъекта. Результаты такого ознакомления занести в табл. 1.
|
|
Да (1) |
Нет (0) |
Не
характерно
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Организационная структура
|
|
|
|
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры
экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с
указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей) |
1 |
|
|
| 2. Разработана и утверждена схема организационной структуры
подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием
управленческих связей, подчиненности исполнителей |
1 |
|
|
| 3. Имеется разработанный и утвержденный график
документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке
документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с
указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ |
1 |
|
|
|
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности
(контрольная среда)
|
|
|
|
| 4. Распределение обязанностей и полномочий между
сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово
– хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих
операций в бухгалтерском учете |
1 |
|
|
| 5. Разделение функций (обязанностей) между работниками,
выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за
ведением учета на участке в целом |
1 |
|
|
| 6. Имеются должностные инструкции для работников
бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением
ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой
должностью |
1 |
|
|
|
Например, определена ответственность по конкретным исполнителям
за:
правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ;
|
| соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ; |
| правильностью оформления и составления первичных учетных
документов в соответствии с выполняемыми операциями; |
| отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых
норм договорных обязательств |
| отражением в договорах и соблюдением финансово –
экономических обязательств сторон; |
| контролем за наличием и продлением лицензий для организации
на лицензируемые виды ее деятельности |
| 7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи
первичных документов |
1 |
|
|
| 8. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ
ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими |
|
|
8 |
| 9. Назначены приказом материально ответственные лица.
Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности |
1 |
|
|
|
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных
средств,
учетных регистров, документов
|
|
|
|
| 10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных
средств (имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и
запасами, склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией) |
1 |
|
|
| 11. В целях контроля за сохранностью документации все
документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их
поиска при необходимости |
1 |
|
|
| 12. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных,
специально оборудованных помещениях |
|
0 |
|
|
Внутренний контроль активов
|
|
|
|
|
13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие
органы:
служба внутреннего аудита
|
1 |
|
|
|
разработано в соответствии с уставом и действует положение
о ревизоре и ревизион-
ной комиссии;
|
| назначена и утверждена руководителем инвентаризационная
комиссия; |
| утверждена комиссия по приему, вводу в эксплуатацию,
списанию ОС |
|
14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные
и инвентариза-
ционные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения
соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию
|
1 |
|
|
|
15. В соответствии с установленными учетной политикой
сроками проводится инвентаризация:
склада на предмет фактического наличия ТМЦ;
|
1 |
|
|
| основных средств; |
| готовой продукции, товаров; |
| незавершенного производства; |
| нематериальных активов; |
| имущества, принятого (переданного) на ответственное
хранение; |
| инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; |
| финансовых вложений; |
| кредитов, заемных средств |
| 16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на
основании доверенностей |
1 |
|
|
|
Кадровая политика
|
|
|
|
|
17. Проводятся мероприятия по обучению, повышению
квалификации кадров, например инструктажи и обучение:
с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка
проведения и
оформления результатов инвентаризации имущества
|
1
1
1
|
0 |
|
| с кассиром – о правилах совершения кассовых операций; |
|
с материально ответственными лицами – по вопросам ведения
учета, правилами
приемки и отпуска ТМЦ;
|
| с бухгалтерским персоналом – по обучению и повышению
квалификации |
|
ВСЕГО
|
17
|
2
|
1
|
