Курсовая работа: Аудит учета реализации продукции
При условии полного погашения дебиторами
своих долгов предприятие за счет денежных средств и краткосрочных вложений
может погасить все свои краткосрочные обязательства на начало и конец года
соответственно L2=4,74£0,7, L2=3,85£0,7.
Мобилизовав все свои ликвидные оборотные
средства предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства на
начало (L3=4,93³2) и конец года (L3=3,9³2).
Доля собственного капитала предприятия в
общей сумме источников финансирования на начало года составляет 84%, на конец
года снижается до 48%.
На каждый рубль заемного капитала на начало
года приходится 5,15 руб. (Кссз.=5,15), на конец года – 0,93 руб.
(Кссз.=0,93)..
На начало года за счет собственного капитала
предприятия финансируется 82% оборотных средств, на конец года – всего 43%.
На начало и конец года предприятием
финансируются все запасы предприятия (на начало Коз=24,22, на конец -
Коз=37,21).
Таким образом можно сказать, что на конец года
финансовое положение предприятия ухудшается.
3.
Аудит реализации продукции (выполненных работ)
3.1. Источники проверки
Готовая продукция – часть материально-производственных
запасов организации, предназначенная для продажи, конечный результат
производственного процесса, законченный обработкой, технические и качественные
характеристики которого соответствуют условиям договора или требованиям иных
документов в случаях, установленных законодательством. Отражается готовая
продукция в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой)
производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием
в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии,
трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции либо по прямым
статьям затрат.
Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги
отражаются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой)
полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью
затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых
договорной (контрактной) ценой.
Так как основным видом деятельности ООО
"Серн" являются строительно-монтажные работы, то согласно учетной
политике предприятия они учитываются на счете 20.
Среди документов, подлежащих проверке, выделяют
первичные документы, регистры учета, отчетность.
Первичные документы включают:
1.
Приказ об учетной политике
организации;
1.2. Договоры на строительно-монтажные работы;
1.3. Счета-фактуры на выполненные работы;
1.4. Акты приемки выполненных работ;
1.5. Справки о стоимости выполненных работ и затрат.
Регистры синтетического и аналитического учета
включают:
1. Главную книгу;
1.2. Карточка счета 20 (так как для ведения бухгалтерского
учета применяются средства вычислительной техники, снабженные соответствующим
программным обеспечением);
Отчетность включает:
1. Форму
№1 (бухгалтерский баланс)
Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел,
должна включать в себя в частности, строки баланса:
Æ
Стр. 215 «Товары отгруженные»;
Æ
Стр.217 «Прочие запасы и затраты»,
по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других
строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;
Æ
Стр. 230 «Дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков».
2. Форму
№2 (Отчет о прибылях и убытках)
3.2 Программа
проверки.
Вопросник
для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей
реализации.
Таблица
№
п/п
|
Направления и вопросы
тестирования
|
Ответы
|
Приме
чания
|
Нет ответа
|
Да
|
Нет
|
1 |
Условия
Контролируется ли реализация продукции персоналу за
наличный расчет и реализацию отходов?
|
|
|
|
|
2
3
|
Реальность
Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за
реализацию?
Заполняются ли пронумерованные транспортные
накладные или другие документы на отгрузку?
|
|
|
|
|
4
5
6
|
Полнота
Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию?
Контролируется ли последовательность нумерации для
выявления неучтенных счетов-фактур?
Контролируется ли последовательность нумерации для
выявления неучтенных транспортных накладных?
|
|
|
|
|
7 |
Утверждение
Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки?
|
|
|
|
|
8
9
|
Обоснованы ли реализационные
цены и сроки реализации по договорам?
Устанавливаются ли реализационные цены ниже
себестоимости?
|
|
|
|
|
10
11
12
|
Точность
Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с
данными счетов-фактур?
Проверяются ли товарно-транспортные документы на
предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок?
Проверяется ли соответствие данных первичного,
аналитического и синтетического учета реализации продукции?
|
|
|
|
|
13 |
Классификация
Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее
реализации?
|
|
|
|
|
14 |
Учет
Имеется ли единая учетная политика по реализации
продукции?
|
|
|
|
|
15 |
Проверяются ли записи аналитического
и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным
бухгалтером?
|
|
|
|
|
16 |
Периодизация
Датируются ли счета-фактуры за реализацию продукции
днем отгрузки?
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |