Курсовая работа: Аудит учета реализации продукции

Первичные документы и учетные регистры выполнены на компьютере. В главной книге очень много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете. В соответствии с этим законом ст. 9 все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета–фактуры не содержат адреса организации, от которой составлен документ; номера первичных документов; измерители хозяйственной операции; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

Аудит реализованной продукции

Доход предприятия формируется в основном  за счет реализации строительно–монтажных работ, а также реализации материалов на сторону. Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62. К нему открыты следующие субсчета:

1.- расчеты  с заказчиками и субподрядчиками за выполненные работы

2.– расчеты с покупателями за материалы и услуги.

Для учета реализованной продукции предприятие не использует журнал – ордер №11 и ведомость №5.

Согласно учетной политике выручка от реализации в целях налогообложения учитывается по оплате. Однако в действительности вся продукция оплачивается сразу, т.е. нет отгруженной, но неоплаченной продукции.

Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку, много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления.

Проверке были подвергнуты следующие первичные документы:

·  Справки о стоимости выполненных работ и затрат;

·  Счета – фактуры;

·  Акты приемки выполненных работ;

Объектами строительно–монтажных работ выступают:

1)  Строительство подъезда №2 к стадиону

В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в журнале–ордере, в ведомостях аналитического учета, в Главной книге и в форме №2. В проверенных документах все суммы из первичных документов верно отражены в ведомостях аналитического учета (ведомость №5) и в журнале–ордере №11.

Выводы и предложения

         В ходе проверки была изучена система внутреннего контроля предприятия, и сразу при первоначальном ознакомлении с организацией бухгалтерского учета наблюдается невнимательность и пренебрежительность к требованиям законодательства. Все изменения, поправки, которые предписываются нормативными актами, принимаются к исполнению не сразу, что влечет за собой разночтения при сравнении отчетности разных организаций.

         Зачастую в бухгалтерии вообще отсутствуют документы, регламентирующие бухгалтерский учет в нашей стране, либо их прочтение носит лишь формальный характер. То же можно сказать и об учетной политике. В лучшем случае она составляется в соответствии с требованием ПБУ 1/98, но не всегда все ее положения выполняются предприятием.

         Необходимо более внимательно и серьезно подходить к требованию законодательных актов и документированию учета.

         В целом на исследуемом предприятии не обнаружено грубых ошибок, однако все обнаруженные ошибки говорят о необходимости повысить контроль за соблюдением методологии учета, правильности его ведения.

         Учетная политика ООО "Серн" не в полной мере отвечает требованиям ПБУ 1/98. необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным Положением и Инструкции по применению плана счетов. А именно:

1.      утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии;

2.  разработать организацию документооборота;

3.  указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств;

4.  утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет;

5.  целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет.

Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации, порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)

Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные.

Литература

1.  Закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 14 декабря 2001 № 164-ФЗ.

1.2.  Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2003.

3.  Аудит в России. Законодательство. Стандарты. — М.: Изд-во “Инвест Фонд”, 1994 — 192 с.

4.  Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

4.5.  Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - изд.

6.  Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

7.  Закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 14 декабря 2001г. № 164-ФЗ.

8.  Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 1998.

9.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. (Приказ МФ РФ №94н от 31 октября 2000г.)Утверждены Приказом Минфина СССР от 31.10.2000 № 94н.

10.  Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (Приказ Минфина №44н от 9 июня 2001г.).

10.11.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.

12.         Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА -М, 1995.

13.                  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации » .Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 №43н

14.                  ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.98 № 60н

15.         Налоговый кодекс РФ, часть первая. Принят Государственной Думой 16.07.98

16.         Положение о составе затрат по производству и реализации продукции ( работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции ( работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5.08.92 №552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 1.07.95  №661, от 20.11.95. №1133 и от 11.03.97. №273

17.         Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита .- М.: Филинъ, 1996г.

18.         Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. -М.: Финстатинформ, 1995г.

19.    Щадрилова С.Н. Бухгалтеру о внутреннем аудите . – М., 1996г.