Курсовая работа: Аудит учета реализации продукции
Таблица
Процедура
аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности.
|
№ п/п
|
Вопросы, включенные в программу, и процедуры их
проверки
|
Направления контроля
|
|
А
1
|
Реализация
Выбрать для проверки документы
на отгрузку:
А) сканировать на предмет
недостающих номеров
Б) проследить по соответствующим операциям
счета-фактуры
В) сканировать счета-фактуры на
предмет пропущенных номеров
|
Полнота
Полнота
Полнота
|
|
Б
2
|
Выборочно
А) проверить
точность подсчета стоимости отгруженной продукции
Б) проверить цены по утвержденному перечню цен
В) подтвердить отгрузку продукции приложенными
документами к счетам-фактурам
Г) проверить даты и соответствие количества товаров,
работ, услуг в приложенных документах к счетам-фактурам
Д) проследить точность и правильность отражения
задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета и Главной книги
|
Точность
Утверждение
Реальность
Периодизация,
Реальность
Учет
|
| 3 |
Проверить путем пересчета своевременность и полноту
списания себестоимости реализованной продукции, торговой наценки и
коммерческих расходов согласно нормативным требованиям |
Точность,
периодизация
|
| 4 |
Используя приемы прослеживания, сверки документов,
выборочно проверить реальность формирования себестоимости реализованной
продукции |
Реальность |
| 5 |
Проверить правильность составления бухгалтерских
проводок на отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, списание
себестоимости, торговой наценки, распределение коммерческих расходов и
отражения условно-постоянных расходов |
Учет |
| 6 |
Путем пересчета проверить правильность начисления
НДС, определения финансовых результатов от реализации |
Точность |
| 7 |
Проанализировать результаты от реализации продукции,
работ и услуг, сравнить эти результаты с данными бизнес-плана организации |
Утверждение |
Следует
также установить правильность ведения журнала-ордера № 11- по кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47, 48, 62,
ведомостей. Все регистры взаимосвязаны
между собой, а поэтому в них необходимо проверить: полноту и своевременность отражения себестоимости
отгруженной продукции (работ, услуг) и выручки от реализации этой продукции; правильность списания себестоимости
реализованной продукции (при определении выручки по методу «оплата»), обоснованность и правильность отнесения
коммерческих расходов; точность
списания торговой наценки пропорционально стоимости продукции по
покупным или продажным ценам (регулируется
учетной политикой организации); правильность расчета финансовых результатов от
реализации каждого вида продукции
или оказанных услуг и выполненных работ.
На
заключительном этапе проверки аудитор должен установить соответствие данных
аналитического учета по реализации продукции (работ, услуг) с данными синтетического учета
(журнала-ордера,
Главной книги). Взаимной сверкой записей операций по реализации в разных регистрах можно
установить точность
отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.
3.3. Методика проверки
Проверка осуществляется по следующей блок-схеме:
 
Первоначально идет ознакомление с учетной политикой
организации в части:
1.
Метода учета затрат на
производство и калькулирования фактической себестоимости прибыли:
2.
Способа ведения бухгалтерского
учета готовой продукции:
2.3.
Списания счета 26
«Общехозяйственные расходы»:
2.4.
Признания выручки от
продажи продукции для целей налогообложения.
Далее следует ознакомиться с договорами на реализацию
готовой продукции, проверить отражение в бухгалтерском учете расчетов с покупателями
и заказчиками.
При проведении проверки необходимо установить:
1.
правильность отражения в
бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой продукции;
1.2.
правильность
определения производственной себестоимости готовой продукции;
1.3.
правильность
составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ,
услуг);
1.4.
соответствие записей
аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая
продукция» и счета 40 «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе;
1.5.
правильность оценки
готовой продукции.
При проверке правильности отгрузки и реализации
продукции (работ, услуг) необходимо установить:
v заключены ли договора на поставку готовой продукции и правильность их
оформления;
v правильность оформления цен;
v своевременность предъявления в банк платежного требования-поручения за
выполненные работы;
v правильность ведения аналитического и синтетического учета реализации
продукции (работ, услуг);
v соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 90
«Продажи» в журнале-ордере №11 записям в главной книге и балансе.
3.4. Отчет по
результатам аудиторской проверки
Аудиторская проверка была
проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными
актами, инструкциями и письмами ГНС РФ, а также стандартами аудиторской
деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет в
организации ООО "Серн" ведется по журнально-ордерной форме учета. При
проверке были использованы первичные документы, журналы–ордера, ведомости
аналитического учета, главная книга за 2002 г., бухгалтерский баланс, отчет о
прибылях и убытках, другие формы отчетности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |
