Курсовая работа: Аудит учета финансовых вложений
Курсовая работа: Аудит учета финансовых вложений
Введение
1 Бухгалтерский учет финансовых вложений
1.2 Законодательные и нормативные документы
1.3 Определение, классификация финансовых вложений
1.4 Оценка финансовых вложений
1.5 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
1.6 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
1.7 Учет резерва под обесценение финансовых вложений
1.8 Учет финансовых вложений в займы
2 Методика аудита финансовых вложений
2.1 Методика аудита
2.2 Проверка организации учета финансовых вложений
2.3 Проверка операций по поступлению финансовых вложений
2.4 Проверка операций по выбытию
финансовых вложений
3 Этапы проведения аудита финансовых вложений
3.1 Ознакомительный этап
3.2 Основной этап
3.3 Заключительный этап
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Организации могут
осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных
средств с целью получения дополнительного дохода, не связанного с производством
собственной продукции, созданием собственных объектов. Финансово-инвестиционные
операции не являются многочисленными, однако они существенны в стоимостном
выражении. Аудит финансовых вложений заключается в установлении достоверности,
законности совершения операций с финансовыми вложениями организации,
правильностью их отражения в отчетности. Каждая такая операция оценивается
аудиторами в отдельности.
Аудит финансовых вложений
должен проводиться исходя из пяти направлений аудита: существования или
возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия.
Аудиторская проверка
проводится, используя такие источники информации как учредительные документы,
сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа,
купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации ценных бумаг
(реестры), бухгалтерская отчетность.
В ходе аудита финансовых
вложений аудитор в первую очередь изучает состав финансовых вложений по данным
первичных документов и учетных регистров, затем подтверждает первичную оценку системы
внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений и устанавливает
правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями. Важно
установить правильность классификации финансовых вложений, так как это влияет
на правильность организации учета этих вложений и достоверность бухгалтерской
отчетности. Также в течение аудиторской проверки необходимо подтвердить
достоверно ли отражаются в учете доходов операции с финансовыми вложениями, и
оценить качество инвентаризации финансовых вложений.
Аудит финансовых вложений
предполагает и проверку хозяйственных операций, приведших к изменению суммы и
состава финансовых вложений. Повышенное внимание уделяется документальному
оформлению операций по предоставлению займов и их экономическому обоснованию [8].
Целью данной курсовой
работы является изучение аудита финансовых вложений. Курсовая работа состоит из
трех глав, введения и заключения.
При
учете и аудите финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими
законодательно-нормативными документами:
1.
Гражданский
Кодекс Российской Федерации;
2.
Федеральный закон
от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
3.
Положение по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
4.
Положение по
бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом
Минфина России от 10.12.2002 № 126н;
5.
Федеральный закон
от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;
6.
Федеральный закон
от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями внесенными
Федеральным законом от 18.07.2009 N 181-ФЗ);
7.
постановление
Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094 «Об оформлении взаимной
задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развития
вексельного обращения» (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.12.95 N 1295);
8.
постановление
Правительства РФ от 8 февраля 1993 г. № 107 «О выпуске государственных
краткосрочных бескупонных облигаций» (с последующими изменениями и
дополнениями);
9.
Положение по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);
10.
Методические
указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина
России от 13 июня 1995 г. № 49) [6, c. 288];
В
состав финансовых вложений организации в соответствии с ПБУ 19/02 включаются:
-
государственные и
муниципальные ценные бумаги;
-
ценные бумаги
других организаций (в том числе долговые ценные бумаги);
-
вклады в уставные
капиталы других организаций;
-
займы,
предоставленные другим организациям;
-
депозитные вклады
в кредитных организациях;
-
дебиторская
задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
-
вклады
организации товарища по договору простого товарищества.
В
состав финансовых вложений организации не включаются:
-
собственные
акции, выкупленные акционерным обществом акционеров для перепродажи или
аннулирования;
-
векселя, выданные
организацией векселедателем продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию,
выполненные работы, оказанные услуги;
-
вложения
организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально вещественную
форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) с целью получения дохода;
-
драгоценные
металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности,
приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;
-
активы, имеющие
материально вещественную форму (основные средства, материально производственные
запасы, а также нематериальные активы) [7].
Ценная
бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение
займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.
Различают
пять видов оценки ценных бумаг:
1)
номинальная (цена по номиналу, указанному на ценной бумаге);
2)
эмиссионная (цена первичной продажи при выпуске);
3)
рыночная (курс на вторичном рынке);
4)
цена продавца и цена покупателя (цена на фондовом рынке в конкретный момент);
5)
балансовая (цена оприходования ценной бумаги с учетом всех дополнительных расходов).
Кроме
покупки ценных бумаг финансовыми вложениями являются: долевое участие в других
предприятиях (вклады в уставные капиталы других организаций: долевые взносы,
паи); предоставление займов другим организациям с целью получения доходов;
предоставление вкладов по договору простого товарищества с целью получения
доходов по этим операциям.
В
зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью
образования уставного капитала и долговые.
К
вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в
уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты,
подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение
дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
К
долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и
сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.
По
формам собственности различают государственные и негосударственные ценные
бумаги.
В
зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они
подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает
1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1
года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 год
или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).
Долго-
и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые
вложения», к которому могут быть открыты субсчета: 58.1 «Паи и акции»; 58.2
«Долговые ценные бумаги»; 58.3 «Предоставленные займы»; 58.4 «Вклады по
договору простого товарищества» и др.
По
дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита
соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52»Валютные счета», 10
«Материалы» и пр.). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91
«Прочие доходы и расходы».
Финансовые
вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для
инвестора.
Фактическими
затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в
соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным
организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги,
связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые
посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение
ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно
связанные с приобретением ценных бумаг [6, c. 289].
Если
в процессе принятия решения о приобретении финансовых вложений организация
произвела расходы, связанные с оплатой услуг информационных и консультационных
организаций, но сделка не состоялась, то стоимость услуг относится на
операционные расходы организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |