Курсовая работа: Аудит учета банковских операций
Курсовая работа: Аудит учета банковских операций
Содержание
Введение
1.1
Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
1.2
Источники информации для проверки
1.3
Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки, содержание
аудиторских процедур
1.4
Методика проведения проверки
1.4.1
Аудит операций по движению денежных средств
на
расчетном и специальных счетах в банках
1.4.2
Особенности аудиторской проверки валютных операций
2.
Анализ аудита учета предприятия
2.1
Анализ финансового состояния
2.2
Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок
2.3
Отчет аудиторской проверки
Заключение
Список
используемой литературы
Приложения
Введение
Все компании производят
расчеты с другими предприятиями. Обычно они осуществляются с помощью
безналичного расчета через банки. Каждая компания вне зависимости от видов
деятельности должна хранить свободные денежные средства на банковских счетах
или в иных кредитных организациях. Функционирование любой компании возможно
только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами. Такое
взаимодействие происходит с помощью финансовых механизмов.
Расчеты по
обязательствам предприятие может производить через банковскую систему и с
помощью наличных денег. Банковские операции требуют особого внимания в ходе
аудиторской проверки, так как такие операции оказывают сильное влияние на
финансовое состояние компании, в том числе на состояние денежных средств. Эти
операции тесно связаны с деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов
с контрагентами, бюджетом и сотрудниками предприятия.
Денежные средства
являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными
средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы
финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений
и злоупотреблений.
Цель курсового проекта
– изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики
учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным
актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.
В данной работе будут
поставлены следующие задачи: проверка целесообразности и законности операций по
использованию денежных средств при осуществлении безналичных расчетов;
выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций в
результате прямого хищения; неоприходования поступивших денежных средств;
излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов
в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые
годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые
счета работников в банке; подтверждение достоверности соответствующих
показателей бухгалтерской отчетности; проверка соблюдения правового режима
текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
проверка своевременности и правильности определения, курсовых разниц от
пересчета валютных остатков и операций по валютному счету ООО «М». Также одной
из задач курсового проекта является выявление типичных (возможных и наиболее
часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что
должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с
особенностями организации и основными показателями её деятельности.
Данный курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения,
списка используемой литературы и Приложений. Первая глава содержит
теоретические основы аудита, аудиторской выборки и ее организации. Во второй
главе курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской
проверки на примере аудита денежных и валютных средств.
Для решения
вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность
предприятия ООО «М».
1. Аудит учета банковских операций
1.1 Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);
- Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.
- Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые
законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от
8.08.01г. № 130;
- Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных
правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное
Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;
- Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации»,
утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом
МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации,
утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
1.2 Источники информации для проверки
Источниками информации для проверки денежных средств на банковских
счетах являются:
1)
Для аудита по операциям на расчетном счете:
·
Платежное
поручение (кому перечислено).
·
·
Платежное
требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет,
целесообразность требования)
·
Сводное
платежное поручение и требование-поручение.
·
Корешки
чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования сумм,
сумму, снятую с расчетного счета).
·
Журнал-ордер
№2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается
банком, если есть движение на расчетном счете).
·
Главная
книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы поступившие на расчетный счет, Дт 51-Кт
62 – расчеты с заказчиками, Дт 60-Кт 51 – оплата поставщикам).
2)
Для аудита операций валютного счета:
·
Платежные
поручения.
·
Платежные
требования.
·
Сводное
платежное поручение и требование-поручение.
·
Корешки
чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)
3) Для аудита расчетов
и прочих операций в банках:
·
При
аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного
счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.
Аккредитив - счет 55:
заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная,
открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает
сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в
банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для
клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может
забрать быстро: (1-ая хозяйственная операция – Дт 55-Кт 51, 2-ая хозяйственная операция
– Дт 60-Кт 55/1, 3-ая хозяйственная операция – Дт 51-Кт 55/1,)
·
При
расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при
установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности
возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт 55/2-Кт 51, Дт 60-Кт
55/2, Дт 51-Кт 55/2).
·
Депозитные
счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на
депозитные счета.
Цель открытия
депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3,
Главная книга.
Депозитные счета
открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные
средства (счет 55/3 – депозитные счета).
- Открытие Дт 55/3-Кт
51(50,52);
- начисление % - Дт 55/3-Кт
91 – получение дохода;
- при закрытии Дт 51-Кт
55/3).
Для
проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках
аудитор должен помнить следующее:
В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк
обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту
(владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения) клиента о
перечислении и выдаче соответствующих сумм со (счета и проведении других операций
по счету).
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства,
гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк
не вправе определять и контролировать направления использования денежных
средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или
договором банковского счета, ограничения его права распоряжаться денежными
средствами по своему усмотрению.
При заключении договора банковского счета клиенту или указанному
им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.
Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся
с предложением открыть счет, на объявленных банком для открытия счетов данного
вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и
установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |