Курсовая работа: Аудит учета материально-производственных запасов
3.2 Проверка учета МПЗ
на предприятии
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского
учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по
синтетическим счетам) на 01.01.2007г., 31.12.2006г. убеждаются в том, что
сальдо по счетам 10, 11 корректно перенесены из предыдущего периода.
Производят проверку соответствия учетной политики
действующему законодательству:
1. Материальные ценности учитываются по фактической
себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.
2. С основного склада материалы по цене приобретения
отписываются на участки работы небольшими партиями.
3. При отпуске в производство материалы списываются по
средней себестоимости.
4. Инвентаризация материальных запасов проводится:
полная – один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица;
выборочная – ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце
каждого месяца.
В рамках процедуры тестирования системы внутреннего
контроля охватываются все виды запасов (сырье и материалы, готовая продукция) и
все виды операций с ними (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в производство,
оприходование готовой продукции, отгрузка готовой продукции покупателям).
Для исследования системы внутреннего контроля
применяется вопросный лист закрытой формы и заполнен аудитором на основании
полученной информации:
| № п\п |
Направления и вопросы контроля |
Да(+)/ Нет(-) |
| 1.1 |
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Контролируется
ли выдача и вывоз ценностей? |
-
+
|
| 1.2 |
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ? |
+ |
| 1.3 |
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими
документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? |
+ |
| 1.4 |
Составляются ли на дату инвентаризации отчеты
материально-ответственных лиц? |
+ |
| 1.5 |
Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная
комиссия? |
+ |
| 1.6 |
Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах,
хищениях? |
Х |
| 1.7 |
Заключаются ли договоры о материальной ответственности с
кладовщиками, заведующими складами и др.? |
+ |
| 1.8 |
Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к
материальным ценностям? |
+ |
| 1.9 |
Разработаны ли:
- должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность
работников при осуществлении операций с материалами;
- инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов?
Контролируется ли соблюдение этих инструкций?
|
+
+
+
|
| 2.1 |
Применяются ли унифицированные формы первичной
документации? |
+ |
| 2.2 |
Составляются ли приходные и расходные документы на каждую
операцию? |
+ |
| 2.3 |
Заполняются ли все обязательные реквизиты? |
+ |
| 2.4 |
Документы составляются в день совершения операции? |
- |
| 2.5 |
Все ли машинные документы распечатываются? |
+ |
| 2.6 |
Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей
материально-ответственных лиц? |
- |
| 2.7 |
Производится ли нумерация первичных документов? |
+ |
| 2.8 |
Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в
журналах регистрации? |
- |
| 2.9 |
Производится ли проверка полноты оприходования материалов? |
+ |
| 2.10 |
Применяется ли система нормирования расхода материалов? |
+ |
| 2.11 |
Произведено ли деление материалов на классификационные
группы?
|
+ |
| 2.12 |
Применяется ли система кодирования номенклатуры
материалов? |
- |
| 2.13 |
Применяются ли при отпуске и приемке материалов
измерительные приборы и инструменты?
|
+ |
| 3.1 |
Прикладываются ли первичные документы к отчетам
материально-ответственных лиц?
|
+ |
| 3.2 |
Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных
документов?
|
+ |
| 3.3 |
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского
учета материалов? |
+ |
| 3.4 |
Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов
(используемые счета, методы оценки и др.)?
|
+ |
| 4.1 |
Организовано ли в организации структурное подразделение
для
осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего
контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита
и т.д.)?
|
- |
| 4.2 |
Имеется ли утвержденная программа, график проведения
проверок?
|
- |
| 4.3 |
Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие
результаты проведенных проверок?
|
+ |
| 4.4 |
Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их
периодичность утвержденным нормативным положениям по
организации?
|
+ |
| 4.5 |
Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по
результатам деятельности органов внутреннего контроля?
|
- |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |
