Курсовая работа: Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
-
приказ об учетной
политике;
-
договоры
выполнения работ и оказания услуг, которые являются одним из основных
документов, регулирующих взаимоотношения поставщика и покупателя;
-
счета-фактуры,
акты выполненных работ, на основании которых производится реализация товаров
(работ, услуг);
-
книга продаж, где
регистрируются счета-фактуры для учета НДС по начисленной реализации;
-
аналитические
карточки, оборотные ведомости, журналы-ордера по счету 62 (при
автоматизированном учете), в которых отражается полная информация по каждому
покупателю по каждой произведенной операции. При ведении учета с использованием
компьютерной программы, используются распечатки дебетовых и кредитовых оборотов
и сальдо по счету 62;
-
бухгалтерская
финансовая отчетность. По бухгалтерскому балансу (ф.№1) устанавливается
состояние задолженности по данным раздела 2 «Оборотные активы» по статьям
«Дебиторская задолженность». По приложению к бухгалтерскому балансу (ф.№5) в
разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» выясняется состояние (на
начало и конец отчетного периода) и движение краткосрочной и долгосрочной
задолженности с выделением «просроченной», а из нее – длительностью свыше 3
месяцев и более чем через 12 месяцев.
Аудиторское заключение
представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, и
никто не может трактовать его как - либо иначе.
Мнение о достоверности
отчетности должно выражать собой оценку соответствия во всех существенных
аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухучет и
отчетность в Российской Федерации.
Аудиторское заключение
включает в себя:
- сведения об аудиторе;
- сведения об аудируемом
лице;
- вводную часть
- часть, описывающую
объем аудита;
- часть, содержащую
мнение аудитора.
Заключение
Аудиторская
проверка - это сложный и длительный процесс, требующий хорошей квалификации и
опыта работы. При проверке правильности отражения в балансе расчетных операций
аудитору приходится учитывать наряду с общими моментами специфические аспекты,
касающиеся непосредственно аудита расчетных операций. Аудит расчетов с покупателями
и заказчиками - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности
организации. Его целью является установление соответствия применяемой в
организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории
Российской Федерации. Расчеты с покупателями и заказчиками имеют место
практически на любом предприятии.
В ходе аудита расчетов с
покупателями и заказчиками используют разные методы. Аудитор проводит сплошную
или выборочную инвентаризацию расчетов. Метод аудиторской проверки аудитор определяет
в зависимости от количества предприятий, которые принимают участие в расчетах.
Планирование аудита – очень важный этап аудиторской проверки.
Основными рабочими документами на данной стадии выступают план и программа
аудита, которые включают детальный перечень рассматриваемых вопросов и
аудиторских процедур за период проверки, с указанием исполнителей и сроков
проведения. Планирование включает также оценку системы внутреннего контроля и
расчет уровня существенности и риска аудита.
Во
время проверки необходимо установить, правильно ли отображены по статьям
баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сравнивают остатки по
каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с
остатками по синтетическому счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Главной книгой и балансом. При наличии расхождений следует проверить реальность
и документальную обоснованность задолженности по каждому покупателю или
заказчику. Такие расхождения - следствие запущенности учета расчетных операций
или результат злоупотреблений.
Каждая
сумма дебиторской задолженности рассматривается с точки зрения возникновения
долга, причины и давности создания задолженности, реальности ее получения. Во
время аудита дебиторской задолженности различают такие ее категории: текущую
(или нормальную); неоплаченную в срок; задолженность за сроком давности,
который минул; спорную; безнадежную.
Во
время проверки расчетов с покупателями устанавливают, заключены ли договора
поставки продукции, правильно ли высчитываются суммы, надлежащие предприятию за
принятую покупателем продукцию. Проверяют полноту и своевременность расчетов
покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью проводят инвентаризацию
расчетов, высылают копии карточки аналитического учета расчетов (контокоррентные
выписки) при расчетах с иногородними покупателями (организации-кредиторы
высылают организациям-дебиторам).
На этапе
формирования аудиторского заключения аудитор проводит группировку обнаруженных
ошибок, формирование рабочего листка возможных исправлений и анализ
существенности неисправленных ошибок. Аудитор также на этом этапе осуществляет
проверку согласованности показателей после исправлений и оценку возможности
предприятия продолжать свою деятельность.
Список
используемой литературы
1. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 от 30 ноября 2007г. № 51-ФЗ – 134 с.
2. Гражданский Кодекс РФ. Часть 2 от 26 января 2007г. № 14-ФЗ – 207 с.
3. Налоговый Кодекс. Часть 2 от 5 августа 2007г. № 117-ФЗ – 257 с.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском
учете» от 21 ноября 2007г. № 129-ФЗ – 253 с.
5. Федеральный закон «О государственных
и муниципальных унитарных предприятиях» от 11 ноября 2007г. № 161-ФЗ.- 84 с.
6. Федеральный закон «Об аудиторской
деятельности» от 7 августа 2007 г. № 119-ФЗ – 146 ч.
7. Положение по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации». ПБУ 1/98. - 205 с.
8. Постановление «Об утверждении порядка
ведения журналов учета счетов-фактур, при расчетах по налогу на добавленную
стоимость» от 29 июля 2008г. № 914 – 37 с
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2006г.
10.
Федеральные
правила (стандарты) аудиторской деятельности». Утв. Постановлением
Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2008г. № 696 – 169 с.
11.
Правило (стандарт) «Планирование
аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности от 25 декабря 2007г. протокол № 6.
12.
Правило
(стандарт) «Аудиторские доказательства». Одобрено Комиссией по аудиторской
деятельности от 25 декабря 2007г. протокол № 6.
13.
Барышников Н.П.
Практикум внутреннего и внешнего аудита. М.: Информационно-издательский дом
«Филинъ», 2007 – 278 с.
14.
Богатая, И.Н.,
Аудит: Учебное пособие. / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, 2007 – 302 с.
15.
Бурсулая Т.Д. «Особенности проведения
аудиторских проверок» - 2002 – 394 с.
16.
Гончарук, Я.А. «Аудит»: 2007 - 443 с.
17.
Давидов
Г.М. «Аудит», 2008 – 364 с.
18.
Дорош, Н.И. «Аудит» - К.: Знання,
2007 - 495 с.
19.
Кочинев Ю.Ю. «Аудит» – СПб.: Питер,
2008 – 209 с.
20.
Ширкина Е.И.
«Аудиторская проверка внешних расчетных операций» - 2008г. – 354 с.
Приложение
1
Тесты проверки состояния
системы внутреннего контроля в ООО «Чистопольский судоремонтный завод»
№ п/п |
Содержание вопроса или объект
исследования
|
Процедура |
Содержание
ответа (результат проверки)
|
Выводы
и решения
аудитора
|
1
|
Обоснование цен и сроков расчетов с
покупателями заказчиками по договорам |
Опрос и проверка документации |
Составляются плановые калькуляции |
|
2
|
Использование для определения
покупной, продажной цены утвержденного прейскуранта |
Повторное выполнение процедур
пересчета |
Не всегда |
|
3
|
Контроль последовательности
нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных |
Проверка документации и повторное
выполнение процедур контроля |
Производится предварительная
нумерация указанных документов |
|
4
|
Сопоставление количества
отгруженных товаров с данными счетов-фактур |
Опрос и повторное выполнение
процедур документального контроля |
Ежемесячно |
|
5
|
Наличие разделения обязанностей
сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи и выручки,
полученной наличными |
Наблюдение |
Все функции выполняются разными
работниками |
|
6
|
Соблюдение графика документооборота
по учету расчетов с покупателями заказчиками |
Наблюдение, опрос |
Первичные документы сдаются в
бухгалтерию часто с опозданием в два-три дня |
|
7
|
Проведение инвентаризации товаров
на складе |
Опрос и проверка документов |
Проводится инвентариза-ционной
комиссией |
|
8
|
Проверка сроков возникновения
задолженности |
Опрос |
Выборочно и нерегулярно |
|
9
|
Проведение инвентаризации расчетов
с покупателями заказчиками |
Опрос |
Не проводится |
|
10 |
Наличие в учетной политике пункта,
характеризующего момент приобретения и продажи ТМЦ |
Проверка учетной политики |
Установлено наличие в учетной
политике момента приобретения и продажи ТМЦ |
|
11 |
Проверка соответствия записей
аналитического и синтетического учета продажи |
Опрос, повторное выполнение
процедур прослеживания |
Ежеквартально |
|
12 |
Датирование счетов-фактур на
продажу товаров днем отгрузки |
Проверка документации |
Нет |
|
13 1
|
Соблюдение установленного порядка
отклонений, списания расходов на продажу |
Опрос, проверка документации |
Регистры синтетического учета содержат
нетиповые корреспонденции счетов |
|
14 |
Наличие периодичности сверки данных
первичных документов аналитического и синтетического учета продажи ТМЦ |
Опрос, повторное выполнение
процедур |
Никогда |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |