Курсовая работа: Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Общество имеет
обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный счет и другие
счета в банке. Предметом деятельности ООО «Чистопольский судоремонтный завод»
является:
1. Ремонт судов:
различных теплоходов, барж, земснарядов, бранвахт, плавучих кранов и т.д;
2. Производство:
а) Грейфера;
б)Многоступенчатых
секционных центробежных насосов и агрегаты электронасосные на их основе
предназначены для перекачивания воды с температурой до 85С;
в) Двигателей;
г) Активаторных моек
скважинного оборудования.
3
Выполнение услуг
по сварочным, литейным работам запасных частей к двигателям внутреннего
сгорания (ДВС) и грейферам:
Имущество ООО
«Чистопольского судоремонтного завода» составляют основные и оборотные
средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на
самостоятельном балансе предприятия и формируется из собственных и заемных
средств.
Среднесписочная
численность за 2008г. составляет 247 человек.
Объем отгруженной
продукции за 2008г. составляет 52147 тыс. руб.
Среднесписочная
численность за 2009г. составляет 197 человек.
2.3
Организация учетной и контрольной работы на предприятии
В
ООО «Чистопольский судоремонтный завод» бухгалтерская служба учреждена как
структурное подразделение организации на основании распоряжения директора
организации. Структурное подразделение возглавляется главным бухгалтером,
который осуществляет руководство бухгалтерией. В распоряжении руководителя об
учреждении бухгалтерской службы утверждено Положение о бухгалтерской службе, а
также должностные инструкции работников бухгалтерии. Взаимодействие бухгалтерии
с другими структурными подразделениями организации определяется движением
документов. Должностные инструкции составлены для каждого работника бухгалтерии
в целях разграничения полномочий работников, определения их прав и
обязанностей. Закрепление за работниками участков бухгалтерского учета
позволяет избегать дублирования или не оформления отдельных хозяйственных
операций. На предприятии применяется автоматизированная форма учета.
Используется программа «1С - Бухгалтерия». Учетная политика для целей
бухгалтерского учета в ООО «Чистопольский судоремонтный завод» сформирована
главным бухгалтером в виде отдельного документа, а утверждена распоряжением
руководителя организации.
При формировании учетной
политики учитывалась специфика деятельности организации и другие факторы,
связанные с задачами управления.
Учетная политика ООО
«Чистопольский судоремонтный завод» для целей налогообложения применяется с 1
января по 31 декабря отчетного года.
В соответствии со статьей
313 главы 25 НК РФ в учетной политике для целей налогообложения ООО
«Чистопольский судоремонтный завод» устанавливает порядок ведения налогового
учета.
Подтверждением данных
налогового учета признаются первичные учетные документы (включая справки
бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы.
Регистры налогового учета
защищены от несанкционированных исправлений, за их ведение отвечает специально
назначенный бухгалтер.
Основная цель внутреннего
контроля в ООО «Чистопольский судоремонтный завод» заключается в обеспечении
эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях
управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее
собственников (акционеров).
Внутренний аудит в ООО
«Чистопольский судоремонтный завод» решает следующие задачи:
- проверка
правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;
- проверка
наличия, состояния правильности оценки имущества, эффективности использования
материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка
установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины,
своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;
- экспертиза
бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и
техники ведения бухгалтерского учета;
- экспертиза
достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от
реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых
результатов, объективности использования прибыли и фондов;
- разработка
и представление обоснованных предложений то улучшению организации системы
контроля, бухгалтерского учёта и расчетной дисциплины, повышению эффективности
программ развития, изменению структуры производства и видов деятельности;
- консультирование
учредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата
управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам.
Аудиторы службы
внутреннего контроля могут решать также другие организационно-управленческие,
правовые, технологические, технико-экономические и прочие задачи, связанные со
спецификой деятельности организации.
2.4 Оценка надежности
бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Единые
требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а
также аудиторского риска и его составных частей диктует федеральное правило
(стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний
контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
«Система
внутреннего контроля» по стандарту означает совокупность организационных мер,
методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве
средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной
деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и
предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки
достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Система внутреннего контроля
выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе
бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.
Под
контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства
аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы
внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная
среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя
следующие составляющие:
- стиль
и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
- организационная
структура аудируемого лица;
- распределение
ответственности и полномочий;
- осуществляемая
кадровая политика;
- порядок
подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей;
- порядок
осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для
внутренних целей;
- обеспечение
соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям
законодательства;
- наличие
и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего
аудита в составе органа управления аудируемого лица. К процедурам контроля,
принятым руководством аудируемого лица, относятся:
- подотчетность
одних работников другим;
- внутренние
проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;
- сравнение
результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных
запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
- сравнение
данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников
информации;
- проверка
аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;
- осуществление
контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами,
в том числе посредством установления контроля за изменениями компьютерных
программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе
информации из системы;
- ограничение
доступа к активам и записям;
- сравнение
и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.
В
процессе аудита финансовой отчетности в уделяется внимание только тем основным
целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
Понимание
соответствующих аспектов систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
наряду с оценкой неотъемлемого риска, риска средств контроля и учетом иной
информации позволяет:
- определить
виды вероятных существенных искажений, которые могут встретиться в финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
- учитывать
факторы, которые влияют на риск появления существенных искажений;
- разрабатывать
надлежащие аудиторские процедуры.
При
разработке подхода к проведению аудита в ООО «Чистопольский судоремонтный
завод» принимается во внимание предварительная оценка риска средств контроля, а
также оценка неотъемлемого риска для того, чтобы определить надлежащий риск не обнаружения,
который может быть принят во внимание в отношении же предпосылок подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также для определения характера,
временных рамок и объема аудиторских процедур по существу.
Средства
внутреннего контроля, имеющие отношение к системе бухгалтерского учета, содействуют
достижению следующих целей:
- осуществление
операций по общему или специальному разрешению руководства;
- своевременный
учет всех операций и прочих событий в точных суммах, на надлежащих счетах и в
должные отчетные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой
(бухгалтерской) отчетности в соответствии с установленным порядком;
- возможность
доступа к активам и записям только по разрешению руководства;
- регулярное
сопоставление учтенных активов с активами, имеющимися в наличии, и принятие
надлежащих мер в отношении любых расхождений.
В
процессе получения представления о системах бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, необходимого для планирования аудиторской проверки, вначале
приобретаются знания о структуре этих систем и их функционировании.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |