Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами
2.2.
Аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО
«Рынок»
Планируя аудиторскую
проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер
ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и
рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о
полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки
и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Определим уровень
существенности на основании данных 2007 года ООО «Рынок» (таблица 3).
Таблица 3
Определение уровня
существенности на основании таблицы приведенной у Подольского В.И.
Наименование
базового показателя |
Значение
базового показателя бухгалтерской отчетности ООО «Рынок», тыс. руб. |
Доля,
% |
Значение
для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.
Балансовая прибыль (форма 2, стр. 190) |
715 |
5 |
35,75 |
2.
Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр. 010) |
20205 |
2 |
404,1 |
3.
Сумма собственного капитала (форма 1, стр. 490) |
1511 |
10 |
151,1 |
4.
Валюта баланса (форма 1, стр. 300) |
3558 |
2 |
71,16 |
5.
Общие затраты организации (форма 2, стр. 020) |
18616 |
2 |
372,32 |
Расчет уровня
существенности показателей составляет: средние арифметические показатели уровня
существенности: (35,75 + 404,1 + 151,1 + 71,16 + 372,32) : 5 = 206,886 тыс.
руб.;
наименьшее значение от
среднего отличается на: (206,886 – 35,75) : 206,886 × 100% = 82,72%;
наибольшее значение от
среднего отличается на: (404,1 – 206,886) : 206,886 × 100% = 95,32%.
Поскольку значение 404,1
тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 35,75 тыс.руб. не так
сильно, то аудитор может принять решение отбросить при дальнейших расчетах
наибольшее значение, а наименьшее оставить (35,75 тыс.руб.).
Новая средняя
арифметическая составит: (35,75 + 151,1 + 71,16 + 372,32) : 4 = 157,58 тыс.руб.
Полученную величину
допустимо округлить до 158 тыс. руб. и использовать количественный показатель в
качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями
уровня существенности до и после округления составляет:
(158 – 157,58) : 157,58
× 100% = 0,27%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня
существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Теперь, используя
формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый
аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной
модели: ВР × РК × РН = ПАР, где
будем считать что: внутрихозяйственный
риск (ВР) - 60%
риск контроля (РК) –
50%
риск не обнаружения
(РН) – 10%
0,6 × 0,5 ×
0,1 = 0,03 или 3%.
Так как аудиторский
риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.
Предварительная оценка
состояния расчетов с подотчетными лицами в ООО «Рынок» за 2007 год
производилась на основании вопросника, приведенного в Приложении 8.
В ООО «Рынок» аналитический учет
командировочных расходов ведется, но на данный период таких расходов не было
предусмотрено.
По результатам опроса ответственных
работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику можно сделать
следующие выводы:
1. Внутренний контроль
за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия
соответствует действующим законодательным нормам [Приложение 9].
2. Пункт 11 Порядка
ведения кассовых операций в Российской Федерации лицам, не отчитавшимся за
полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы, не нарушается;
3. Приказы о
направлении работников в командировку не оформлялись, так как на данный период не
предусмотрено командировочных расходов.
Проверки документов (расходных
кассовых ордеров, приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов) по расчетам с
подотчетными лицами не выявила нарушений [Приложение 10, 11].
В вязи с небольшим
объемом расчетов с подотчетными лицами в ООО «Рынок» в 2007 году: 5-6 авансовых
отчета в месяц по средствам, выданным на хозяйственный нужды, проводилась
сплошная аудиторская проверка предоставленных предприятием документов [Приложение
12].
Таким образом, в
результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать,
что
1. Был проведен аудит правильности
отражения в бухгалтерском учете ООО «Рынок» расчетов с подотчетными лицами за
2008 финансовый год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом
ООО «Рынок» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и «Порядком
ведения кассовых операций»;
2. Ответственность за подготовку
прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ООО «Рынок».
Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности
во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных
проведенного аудита;
3. Проверка была проведена в
соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Проверка планировалась и
проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что
бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Рынок» соответствует
действующему в 2008 году законодательству и не содержит существенных искажений.
Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров
бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2008 г.
Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение
о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии
расчетов с подотчетными лицами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |