Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами
При проверке расчетов
по содержанию аудитору следует помнить следующие ключевые моменты.
1. Соответствие дат и сумм, указанных в
документах относящихся к одной командировке или одному авансовому отчету;
2. Соответствие
предоставленных документов правилам оформления, установленных действующими
законодательными актами;
3. Правильность
отнесения проверяемых сумм на бухгалтерские счета.
Состав первичных
документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок
– это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны,
состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно
широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими
другими разделами, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и
подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и,
следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с
документами по другим разделам учета [13].
Основными документами,
которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными
лицами, являются:
·
авансовые
отчеты (форма № АО-1);
·
товарные
чеки;
·
приходные
и расходные кассовые ордера;
·
журнал
регистрации авансовых отчетов;
·
акты
приемки выполненных работ;
·
журнал
ордер №7;
·
оборотные
ведомости;
·
приказы
(распоряжения) о направлении сотрудников в командировку (формы № Т-9, № Т-9а);
·
служебное
задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №
Т-10а);
·
список
лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
·
сметы
представительских расходов;
·
командировочные
удостоверения (форма № Т-10);
·
приказы
об утверждении смет представительских расходов [19].
Основные
нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному
порядку) в области расчетов с подотчетными лицами могут быть представлены в
таблице 1.
Таблица
1
Типичные
нарушения при аудите расчетов с подотчетными лицами по Подольскому В.И.
|
Нарушения |
1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм |
1.1) Отсутствует приказ руководителя, устанавливающий
порядок выдачи работникам подотчетных средств;
1.2). В приказе о порядке выдачи подотчетных средств не
установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не
указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения;
1.3) Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке
лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть
выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы;
1.4) Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не
являющимся работниками предприятия;
1.5) Выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по
ранее выданным авансам;
1.6) Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли
предприятия;
1.7) Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм
целям, на которые они были выданы;
1.8) Допускается передача полученных под отчет наличных
денег одним работником другому.
|
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов |
2.1) Отсутствие приказов (распоряжений) о
направлении работников в командировку;
2.2) Отсутствие командировочных удостоверений с
отметкой в месте пребывания в командировке;
2.3) Несоблюдение установленных норм командировочных
расходов;
2.4) Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате
суточных сверх установленных норм;
2.5) Отсутствие аналитического учета командировочных
расходов в пределах норм и сверх норм.
|
3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении
командировочных расходов |
3.1). Нарушение порядка удержания подоходного налога и
начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения
командировочных расходов сверх установленных норм;
3.2) Некорректное выделение налога на добавочную
стоимость в суммах командировочных расходов.
|
4. Нарушения при приобретении материальных ценностей,
оплате работ, услуг подотчетными лицами |
4.1)
Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости
материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой
сети;
4.2) Списание на затраты сумм налога на добавленную
стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через
подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.
|
5. Нарушения порядка учета представительских расходов |
5.1)
Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной
смете (или ее отсутствие);
5.2) Отсутствие учета представительских расходов в
пределах норм и сверх норм.
|
6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными
лицами |
6.1) Некорректное составление
бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
6.2) Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;
6.3) Журнал-ордер № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и
выданной сумме одновременно;
6.4) Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7
или других регистрах.
|
7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов |
Нарушения,
связанные с неправильным оформлением авансовых отчетов, которые выражаются в том, что к
авансовым отчетам не прилагаются либо прилагаются не имеющие всех обязательных
реквизитов первичные оправдательные документы, подтверждающие произведенные за
счет подотчетных сумм расходы.
При
этом пунктом 2 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете»
установлено, что первичные документы принимаются для отражения имеющихся в них
данных в бухгалтерском учете, если содержат реквизиты, дающие полную информацию
о хозяйственной операции. К обязательным для первичных бухгалтерских документов
реквизитам относятся: наименование документа; дата составления документа;
наименование организации, составившей документ; содержание хозяйственной
операции; денежные и натуральные измерители хозяйственной операции;
наименование должностей ответственных лиц и их подписи, заверенные печатью
организации, продавшей материальные ценности, оказавшей услуги, выполнившей
работы [25].
Кроме
того, в акте закупки материальных ценностей у физического лица должны быть
приведены дополнительные сведения о продавце, такие как адрес его постоянного
местожительства и паспортные данные.
При
отсутствии первичных оправдательных документов, подтверждающих произведенные
расходы за счет наличных денежных средства, выданных под отчет, либо при
наличии документов с незаполненными в них обязательными реквизитами нет
оснований для отражения операций по счетам бухгалтерского учета и,
следовательно, эти суммы организация не имеет право включать в состав затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг) [28].
Часто
предприятия или магазины дают только чеки, но обязательно к кассовому чеку
должны быть приложены товарные чеки с расшифровкой покупки. Несмотря на то, что
унифицированного бланка этого документа нет, его составление обязательно.
Из
всего сказанного можно сделать вывод, что аудитору необходимо ознакомиться с
предприятием, так как при аудите расчетов с подотчетными лицами используются
различные методы, и их выбирает аудитор. Также он самостоятельно на основе
собранных данных составляет план и программу аудита расчетов с подотчетными
лицами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |