Курсовая работа: Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")
Усовершенствование
программного продукта, исключительные права на который получены не были,
занимается программист, а за бесперебойной работой техники следит системный
администратор, которые в штате ООО «Тандем» в настоящий момент не числятся и
работают на договорной основе.
В настоящее
время предприятие находится на этапе расширения не только своих площадей, но и
номенклатурного перечня. Осваиваются новые сегменты рынка, новые виды товаров.
ООО «Тандем»
имеет свой сайт в Интернете и в ближайшее время планирует начать работу через
Интернет-магазин.
Согласно
действующего законодательства оптовая деятельность предприятия находится на
общей системе налогообложения, а розничная торговля переведена на уплату
единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
3.2 Планирование
аудиторской проверки
Ознакомление с системой бухгалтерского и налогового учета ООО «Тандем»
включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах
хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта: учетная
политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета; организация
подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета,
формы и методы обобщения данных таких регистров; роль и место средств
вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности; критические
области учета, средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы
учета.
В ходе планирования аудиторской проверки было проверено
соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого
экономического субъекта действующим нормативным документам, случаи нарушений
выявлены не были.
В начале планирования аудиторской проверки получено общее
представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и
системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства,
используя рекомендуемый методическими рекомендациями Тест «оценка системы учета
и внутреннего контроля», надежность системы внутреннего контроля оценивается
как «средняя».
При определении внутрихозяйственного риска было установлено
следующее: предприятие не имеет рискованных видов деятельности и нетрадиционных
операций, не занимается внешнеэкономической деятельностью, не имеет дочерних и
зависимых организаций, зависит от поставщиков, занимается двумя видами
деятельности. Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и
текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт
и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных
операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий и принять его к
расчету 50%.
При общем знакомстве с системой внутреннего контроля на
предприятие не было выявлено средств контроля. Принимая во внимание оценку
системы учета и внутреннего контроля, система внутреннего контроля оценивается
как низкая риск устанавливается 80%.
Риск аудита принимается равным 5%, т.к. именно эта величина
является наиболее часто употребляемой при аудите многих видов налогов.
Риск необнаружения соответственно равен:
5% / (50% * 80%) = 12,5%.
И оценивается как низкий.
Расчет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской
проверки, представлен в таблице 4, на основании данных формы № 2 «Отчет о
прибылях и убытках»
Таблица 4 – Данные для расчета уровня существенности
Базовые показатели |
Значение базового показателя,
Тыс. руб.
|
Доля, % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности тыс.
руб. |
Чистая прибыль предприятия |
1306 |
5 |
65,3 |
Объем реализации, без НДС |
57104 |
2 |
1142,08 |
Себестоимость реализованной продукции |
50765 |
2 |
1015,30 |
Валюта баланса |
16106 |
2 |
322,12 |
Собственный капитал (итог разд. III баланса) |
2174 |
10 |
217,4 |
Так как
значение чистой прибыли 65,3 тыс. руб., сильно отклоняется в меньшую сторону от
остальных, для расчета общего уровня существенности его можно отбросить.
Общее
значение уровня существенности составит:
(1142,08+1015,30+322,12+217,4)/4= 674,22
В качестве значения уровня существенности принимается 674 тыс.
руб.
На основании проведенного анализа учетной политики и влияние на
прибыль расхождений в налоговом и бухгалтерском учете были выявлены следующие
расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом: при формировании стоимости
покупных товаров в сумме затрат на транспортные расходы; представительские,
рекламные расходы и расходы на командировку сверх норм, амортизация по основным
средствам введенным до 1 января 2002 года.
В ходе планирования аудита в области налога на прибыль и
обязательств перед бюджетом «ключевых по риску областей», вероятность ошибок в
которых высока были выявлены следующие участки учета: распределение расходов на
продажу относящихся к обоим видам деятельности, формирование себестоимости
покупных товаров, амортизация основных средств. Сплошные проверки в данных
областях проводится не будут.
Являясь субъектами малого предпринимательства предприятие не
применяет ПБУ 18/02.
3.3 Аудиторская проверка
расчетов по налогу на прибыль ООО «Тандем»
Выручка
предприятия формируется в момент передачи товаров покупателям и предоставлением
соответствующих первичных документов . Выборочно был проверен каждый 20
документ. Проверка правильности оформления первичных учетных документов,
отражена в рабочем документе. Документы на отгрузку товаров подписывают
должностные лица ООО «Тандем» имеющие право подписи согласно приказа об учетной
политике.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |