Курсовая работа: Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")
- полноты и
своевременности уплаты налога на прибыль в бюджет.
В оценке
доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед
бюджетом аудитор должен использовать следующие критерии:
1.
требования
законодательно – нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;
2.
требования
налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;
3.
требования
международных стандартов финансовой отчетности.
Источники
формирования отчетной информации по налогу на прибыль представлены в таблице 2.
Таблица 2. Источники
формирования отчетной информации по налогу на прибыль
| Показатель отчетности |
Форма отчетности |
Источник информации |
| Прибыль, рассчитанная по правилам
бухгалтерского учета |
Отчет о прибылях и убытках |
Регистры бухгалтерского учета |
| Прибыль, рассчитанная по правилам налогового
законодательства |
Декларация по налогу на прибыль |
Регистры налогового учета |
| Текущий расход по налогу на прибыль |
Отчет о прибылях и убытках, Декларация по
налогу на прибыль |
Регистры налогового учета |
| Текущее обязательство по налогу на прибыль |
Баланс, Декларация по налогу на прибыль |
Регистры бухгалтерского учета |
| Отложенное налоговое обязательство или актив |
Баланс |
Регистры бухгалтерского и налогового учета |
Этапы
аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль приведены в
таблице 3.
Таблица 3. Этапы аудита
| № п/п |
Наименование этапа |
Суть этапа |
| 1 |
Планирование |
- оценка аудиторского риска и допустимой ошибки
(уровня существенности);
- анализ учетной политики;
- составление программы аудита по существу,
выбор аудиторских процедур.
|
| 2 |
Проведение аудита по существу |
- проведение аудиторских процедур;
- детальное тестирование;
- аналитические процедуры;
- сбор аудиторских доказательств;
- оформление рабочих документов.
|
| 3 |
Завершение аудита |
- обобщение и оценка результатов аудита;
- документальное оформление результатов.
|
На этапе
планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный
подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из
областей аудита.
Детальное
планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным
областям аудита уделяется надлежащее внимание, а также координировать работу
аудиторов и их ассистентов.
Для успешного
планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом
аудитору необходимо:
- четко
понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в
рабочих документах аудитора ;
- обладать
знаниями о бизнесе аудируемого лица;
- дать оценку
аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до
минимально низкого уровня;
- определить
ключевые по значимости области проверки;
- рассчитать
уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;
- составить
детальную программу по проверке налога на прибыль и обязательств перед
бюджетом, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а
также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.
1.2
Нормативная
база, регулирующая аудит расчетов по налогу на прибыль
При планировании
и проведении аудита аудитору необходимо использовать следующие законодательные
и иные нормативные акты:
- Гражданский
кодекс Российской Федерации.
- Кодекс об
Административных правонарушениях РФ.
-
Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед
бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом
по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004
г.
- Налоговый
Кодекс Российской Федерации в действующей редакции, ч.1, ч2.
- План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
- Положение
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Приказ Минфина
России от 09.12.98 № 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н от
30.03.2001 № 27н.)
- Положение
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ
Министерства финансов от 06.06.1999 г. № 43н.
- Положение
по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01.
Приказ Министерства Финансов от 09.06.2001 г. № 44н.
- Положение
по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина России
от 30.03.2001 № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н).
- Положение
по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от
06.05.99 № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |
