Курсовая работа: Аудит по расчёту с персоналом по оплате труда
Решение:
Описанные действия
привели к занижению расходов на оплату труда и неправильному исчислению налога
на прибыль организации. Аудитор пересчитал начисление заработной платы:
1. Оплата за полностью
отработанное время:
а) полярная надбавка:
14500 руб. х 80%=11600 руб.
б) районный
коэффициент: 14500 руб. х 50% = 7250 руб.
в) сумма за полностью
отработанное время:
14500 руб. + 11600 руб.
+ 7250 руб. = 33350 руб.
2.Сумма заработной
платы в выходные дни:
а) дневная тарифная
ставка работника: 33350 руб. / 21 дн.= 1588,10 руб.
б) доплата за работу в
выходные дни: 1588,10 руб. х 2 х 2 дня = 6352,40 руб.
в) заработная плата
менеджера Тарашевской Г.П. составила:
6352,40 руб. + 33350
руб. = 39702,40 руб.
Предприятию предложено:
1)
произвести
дополнительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д
26 К. 70 6352,40
2)
удержать
НДФЛ из суммы начисленной зарплаты: 6352,40
х 13% = 853 руб.
3)
подать
уточненный расчет декларации по платежам на обязательное пенсионное
страхование; доначислить взносы в ПФР и уплатить.
4)
подать
уточненный расчет декларации по налогу на прибыль;
сделать
исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 99 К 68 1521 (6352,40
х 24%)
5)
написать
письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль
в счет оплаты налога на прибыль будущего периода.
Пример 8
При аудите расчетов с
персоналом по оплате труда в расчетно-платежной ведомости было установлено, за
февраль 2008 года бухгалтеру Зайцевой К.Т. была не правильно рассчитана доплата
за замещение временно отсутствующего работника. Сумма доплаты составила 12000
руб.
В связи с направлением
бухгалтера Волковой М.Р. на курсы повышения квалификации, ее обязанности
возложены на бухгалтера Зайцеву К.Т. (должностной оклад - 12000 руб.), которой
установлена доплата за замещение временно отсутствующего работника в размере
60% от должностного оклада. Бухгалтер Зайцева К.Т. замещала Волкову М.Р. с 1
февраля по 29 февраля 2008 года. Дать комментарии аудитора.
Решение:
Описанные действия
привели к завышению расходов на оплату труда и неправильному исчислению налога
на прибыль организации.
Аудитор пересчитал
начисление доплаты бухгалтеру Зайцевой К.Т.:
1)
доплата
за замещение временно отсутствующего работника:
12000 руб. х 60%= 7200
руб.
Предприятию предложено:
1)
внести
исправления в бухгалтерский учет, сторнировать излишне начисленную доплату:
Д.
26 К. 70 4800 руб. (12000 -7200)
2) сторнировать
удержанный из этой суммы НДФЛ (4800 х 13%)
Д. 70 К. 68 624 руб. (4800
х 13%)
3) подать уточненный
расчет декларации по налогу на прибыль; сделать
исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д
99 К 68 1152руб. (4800 х 24%)
4) написать письмо в
налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль в счет
оплаты налога на прибыль будущего периода
Пример 9
В ОАО "Ритм"
работнику к юбилею были выплачены денежные средства в качестве подарка в сумме
15 000 руб. В бухгалтерском учете были произведены следующие записи:
1)
Выплачены
денежные средства работнику в качестве подарка: Д.
73 К. 50 15000 руб.
2) Отражена в составе
прочих расходов выплаченная сумма: Д.
91-2 К. 73 15000 руб.
Дать комментарии
аудиторов.
Решение:
В целях исчисления
налога на прибыль стоимость подарков к юбилею работников не учитывается в
составе расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поскольку выплаченная работнику сумма
не учитывается при исчислении налога на прибыль, в учете организации возникает
постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п.
4, 7 ПБУ 18/02). Полученная работником сумма, за вычетом 4000 руб., является
его доходом, облагаемым НДФЛ (п.1 ст. 209, п. 1 ст. 210, абз. 2 п. 28 т. 217 НК
РФ).
Предприятию
рекомендовано:
1)
внести
исправления в бухгалтерский учет, отразить постоянное налоговое обязательство:
Д.
99 К. 68 3600 руб. (15000 х 24%)
2) отразить удержание
НДФЛ с заработной платы работника: Д.
70 К. 68 1430 руб. ((15000 – 4000) х 13%)
Пример 10
По результатам аудита
расчетов с персоналом по оплате труда установлено, что работнику Кукушкиной
Л.Д. не правильно начислена компенсация при увольнении.
Кукушкина Л.Д.
устроилась на торговое предприятие ОАО "Заря" с 9 июля 2007 года
товароведом. Ей был установлен должностной оклад в размере 23000 руб. Кукушкина
Л.Д. отработала на предприятии по 27 февраля 2008 года и уволилась по
собственному желанию. Сумма компенсации при увольнении составила 15230 руб. С суммы выплаты произведены отчисления:
В ПФ (20%) – 3046 руб.
В ФСС (2,9%) – 442руб.
В ФОМС, ТОМС (3,1%) –
472 руб.
Дать комментарии
аудитора.
Решение:
В соответствии с п.1
ст. 238 НК РФ суммы выплаченных компенсаций при увольнении работников не
являются объектом налогообложения единым социальным налогом. В данной ситуации
организация излишне начислила единый социальный налог, соответственно завышены
расходы на продажу, что привело к занижению прибыли.
Аудитор пересчитал
начисление компенсации при увольнении работника:
1. В июле 2007 года
было 22 рабочих дня, зарплата Кукушкиной Л.Д. за июль 2007 года:
23000 руб./22 дн. х 17
дн. = 17772,73 руб.
Заработная плата за
август 2007 года – 23000 руб., отработано 23 дн.
Заработная плата за
сентябрь 2007 года – 23000 руб., отработано 20 дн.
Заработная плата за
октябрь 2007 года – 23000 руб., отработано 23 дн.
Заработная плата за
ноябрь 2007 года – 23000 руб., отработано 22 дн.
Заработная плата за
декабрь 2007 года – 23000 руб., отработано 21 дн.
Заработная плата за
январь 2008 года – 23000 руб., отработано 18 дн.
Заработная плата за
февраль 2008 года: отработано 19 дней (в феврале 21 рабочих дня)
23000 руб./21 дн. х 19
дн. = 20809,52 руб.
2. Расчетный период
отработан не полностью. Общая сумма выплат:
17772,73 руб.+23000
руб. + 23000 руб. + 23000 руб. + 23000 руб.+23000 руб. + 23000 руб. = 155772,73
руб.
Число отработанных
дней:
6х29,4=176,4 дня. 17х1,4=23,8
дня.
3. Среднедневной заработок:
155772,73
руб./(176,4 дн.+23,8 дн.)=155772,73/200,2= 778,09 руб.
4. Определим количество
дней, за которые положена выплата компенсации. За период с 9 июля 2007 года по
27 февраля 2008 года Кукушкина Л.Д. отработала 6 месяцев 18 дней, округление до
полных месяцев в пользу работника = 7 мес. На каждый полный отработанный месяц
приходится 2,33 календарных дня отпуска. 7 х 2,33=16,31 дн. Значит, компенсация
положена за 16,31 дн.
5. Сумма компенсации:
778,09
руб. х 16,31 дн.= 12690,65 руб.
Предприятию рекомендовано:
1)
сделать
исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д. 44 К. 70 2539,35
руб. (15230 – 12690,65)
Д. 70 К. 68 330 руб. (2539,35х13%)
Д. 44 К. 69-1 3046 руб.
Д. 20 К. 69-2 442 руб.
Д. 20 К. 69-3 472 руб.
2) начислить налог на
прибыль за 2008 год:
(2539,35+3046+442+472)
х 24% = 1560 руб.
Д. 99 К. 68 1560 руб.
3) заплатить
начисленный налог на прибыль, пени, представить уточненный расчет декларации по
налогу на прибыль организации за 2008 год;
4) представить
уточненный расчет декларации по единому социальному налогу. Написать письмо в
ИФНС с просьбой зачесть переплату по ЕСН в счет уплаты налога за 1 квартал 2009
года.
Пример 11
При проведении аудита
расчетов с персоналом по оплате труда ОАО "НИКА-ПЛЮС" аудиторы
выявили, что продавцу Голубевой С.С. не заплатили ни за работу в праздничные
дни, ни за сверхурочную работу. Начисления продавцу Голубевой С.С. по
расчетно-платежной ведомости за май 2008 года составили 18750 руб.
Продавец магазина "НИКА-ПЛЮС"
Голубева С.С. в мае 2008года в соответствии с графиком должна была отработать
168 часов в месяц. Однако ей пришлось отработать 171 часа, из них сверхурочно –
3 часа 10 мая. Кроме того, продавец Голубева С.С. 1 и 9 мая работала по 12
часов согласно графику. Оклад продавца Голубевой С.С.- 15000 руб. В мае выдана
разовая премия в размере 25% от оклада. Дать комментарии аудитора.
Решение:
Работодателем был
нарушен коллективный договор и ТК РФ.
Аудитор пересчитал
начисление заработной платы за май 2008 года:
1)
начисление
за работу в праздничные дни:
1.1. Часовая тарифная
ставка за май 2008 года: 15000 руб./168
час.=89,29 руб.
1.2. Дополнительно
оплачивается работа в праздничные дни 1и 9 мая в одинарном размере
89,29
руб. х 12 час. х 2 дн.= 2142,96 руб.
1.3. Оплата
сверхурочных 3 часов за 10 мая: (первые 2 часа в полуторном размере, остальное
время – в двойном размере)
89,29 руб..х 2 час.х
1,5+89,29 руб.х (3час.-2 час.)х 2= 446,45 руб.
1.4. Сумма доначисленной
заработной платы за май 2008 года:
2142,96 руб.+ 446,45
руб. = 2589,41 руб.
Предприятию предложено:
1)
сделать
записи на счетах бухгалтерского учета:
Д. 44 К. 70 2589,41
3) удержать НДФЛ: 2589,41
х 13% =337 руб.
Д. 70 К. 68 337 руб.
2) подать уточненный
расчет декларации по налогу на прибыль;
сделать исправительные
записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 99 К 68 621 руб. (2589,41
х 24%)
2) написать письмо в
налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль в счет
оплаты налога на прибыль будущего периода
Пример 12
При проведении аудита
расчетов с персоналом по оплате труда ОАО "Ритм" при проверке нарядов
было выявлено, что рабочему не начислили заработную плату за перевыполнение
нормы выработки. Рабочий-сдельщик Семенов В.В. на предприятии ОАО "Ритм"
в декабре 2008 года выполнил норму выработки на 110%. Заработная плата по прямым
сдельным расценкам составила 24000 руб. В соответствии с договором оплата
изделий, произведенных сверх 100 % (нормы), производится в 1,5-кратном размере
к сдельным расценкам. Семенов В.В. выплачивает на несовершеннолетнюю дочь
алименты согласно исполнительному листу. Дать комментарии аудитора.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |