Курсовая работа: Аудит по расчёту с персоналом по оплате труда
Предприятию предложено:
1)
произвести
исправление в бухгалтерском учете: сторнировать ошибочно начисленную сумму
компенсации за неиспользованный отпуск и отразить в учете записью: Д 20 К 70 3000;
сторнировать сумму
НДФЛ, ошибочно удержанную с суммы компенсации за неиспользованный отпуск: Д 70 К
68 390 (3000 х 13%)
2)
доначислить
налог на прибыль организации: 3000 х 20% = 600 руб. и отразить записью: Д 99 К
68 600 руб.
3)
подать
уточненный расчет по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог и пени.
Пример 2
С 14 октября 2008 года
сотруднику Николаеву А.А. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней.
Весь период - с 1 октября 2007 года по30 сентября отработан полностью. За это
время сотруднику начислена заработная плата, равная 185688 руб. Сумма начисленных
отпускных сотруднику Николаеву А.А. составила 18000 руб. Дать комментарии
аудитора.
Решение:
При проверке расчетов
по оплате труда аудитор выявил арифметическую ошибку при расчете отпускных.
Справка-расчет отпускных была аудитором пересчитана:
1.
Среднедневной
заработок сотрудника: 185688 руб./12
мес./29,4 дн.=526,33 руб.
2.
Сумма
отпускных: 526,33 руб. х 28 дн.=14737,24 руб.
3. Удержан НДФЛ: 14737,24х13%=1916
руб.
4. Сумма к выдаче:
14737,24-1915,84=12821,40 руб.
Предприятию предложено:
1)
произвести
исправление в бухгалтерском учете: сторнировать излишне начисленную сумму
отпускных и отразить в учете записью: Д 20 К 70 3262,76 (18000 – 14737,24);
сторнировать
сумму НДФЛ, излишне удержанную с суммы отпускных: Д
70 К 68 424 (3262,76х 13%)
2)доначислить налог на
прибыль организации: 3262,76 х 20% = 653 руб. и отразить записью:
Д
99 К 68 653 руб.
3)подать уточненный
расчет по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог и пени.
Пример 3
При проверке расчетов с
персоналом по оплате труда аудитор выявил, что заработная плата Коровкина А.А.
рассчитана не верно. Рабочий-сдельщик Коровкин С.С. на заводе "Зил"
выполнил норму выработки на 120%.
Его заработок по прямым
сдельным расценкам составил 15000 руб. на норму продукции. По расчетной ведомости
начисления составили 15000 руб.
По внутризаводскому
положению сдельные расценки за продукцию, выработанную сверх 105% нормы,
повышаются в 1,5 раза.
Дать комментарии
аудитора.
Решение:
Нарушено Положение об
оплате труда и коллективный договор, не учтена сверхнормативная выработка на
120 %. Сумма заработной платы работника была аудитором пересчитана.
Полный заработок
рабочего за месяц без повышения тарифа на 50 %:15000 руб. х120%/100%=18000 руб.
Прирост оплаты за всю
сверхплановую продукцию: (15000 руб. х
(120%-105%)/100%) х 0,5=1125 руб.
Сумма начисленной
заработной платы составила: 18000 руб. +
1125 руб. = 19125 руб.
Предприятию предложено:
1)
сделать
следующие записи в бухгалтерском учете: Д
20 К 70 4125 руб. (19125 – 15000)
2)
удержать
НДФЛ и сделать соответствующие записи в бухгалтерском учете:
Д
70 К 68 536 (4125 х 13%)
3)
пересчитать
налог на прибыль организации: (расходы на оплату труда были занижены) 4125 х 20%
= 825 руб.;
4)
подать
уточненную декларацию по налогу на прибыль организации за 1 квартал 2009 года,
написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой о зачислении переплаты налога
на прибыль в сумме 825руб. в счет уплаты налога на прибыль организации за 2
квартал 2009 года.
Пример 4
Главный инженер ОАО "Эверест"
Самов И.П. в феврале 2008 года проболел с 9 по 14 февраля. Оклад Самова
И.П.15000 руб., он родился и трудится в Мурманской области. Весь период - с 1
февраля 2007 года по 31 января 2008 года отработан полностью. В бухгалтерию ОАО
"Эверест" Самов И.П. предоставил больничный лист. Страховой стаж
Самова И.П. 10 лет. Сумма пособия по временной нетрудоспособности по
справке-расчету составила: 2346,92 руб. (за счет работодателя) и 4693,84 руб.
(за счет средств ФСС).
Дать комментарии аудитора.
Решение:
При проверке расчетов
по оплате труда аудитор выявил, что нарушено Положение об особенностях порядка
исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам
гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию № 375 от 15.06.2007
г. (п. 19). Справка-расчет пособия по временной нетрудоспособности была
аудитором пересчитана:
Справка-расчет:
1.Сумма заработной
платы за 12 месяцев с 1 февраля 2007 года:
а) полярная надбавка:
15000х80%=12000 руб.
б) районный коэффициент:
15000х50%= 7500 руб.
в) сумма заработной
платы за один месяц: 15000+12000+7500=34500
руб.
г) сумма заработной
платы за 12 месяцев: 34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500=
414000 руб.
д) среднедневной
заработок: 414000/12/29,4=1173,46 руб.
Максимальный размер
дневного пособия, выплачиваемого за счет ФСС России с учетом коэффициента в
2008 году: 17250 руб. х 1,4= 24150 руб.
24150/ 31 дн.= 779,03
руб.
Так как размер
рассчитанного пособия превышает максимальную величину, больничные будут
определяться исходя из максимального размера за 2008 год:
779,03 руб. х 2 дн.=
1558,06 руб. (за счет работодателя)
Д.
26 К. 70 788,86 (2346,92 - 1558,06)
779,03 руб. х 4 дн.=
3116,12 руб. (за счет ФСС)
Д. 69 К. 70 1577,72 (4693,84
– 3116,12)
2) Сторнировать сумму
излишне удержанного НДФЛ:
Д.
70 К. 68 307 (915 – 608)
3) доначислить налог на
прибыль организации: 2366,58 х 24 % = 568 руб. и отразить записью:
Д
99 К 68 568руб.
5)
подать
уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог;
6)
внести исправления в Расчетную ведомость по средствам
ФСС.
Пример 5
У сотрудницы ЗАО "Колосс"
Ромушкиной Н.С. заболел семилетний сын. С 6 по 27января 2008 года она была на
больничном, что подтверждает листок нетрудоспособности. Ребенок находился на
амбулаторном лечении. Ромушкина Н.С. трудится на предприятии с ноября 2004
года. В расчетном периоде было отработано 338 календарных дней. Заработок за
расчетный период составил 175000 руб. Бухгалтер рассчитал пособие за весь
период болезни в размере, в зависимости от страхового стажа в сумме 9112,40
руб. Дать комментарии аудитора.
Решение:
Справка-расчет пособия
по временной нетрудоспособности была аудитором пересчитана:
Больничный лист
составил 22 календарных дня.
1.1. Определим дневной
заработок Ромушкиной Н.С.: 175000 руб./338
дн.=517,75 руб.
1.2. Определим величину
пособия с учетом страхового стажа:
517,75 руб. х 80%=
414,20 руб.
1.3. Пособие при
амбулаторном лечении ребенка начисляется за первые 10 дней в размере,
определяемом в зависимости от страхового стажа Ромушкиной Н.С., т.е.:
414,20
руб. х 10 дн. = 4142,00 руб.
1.4.
Пособие
за последующие 12 календарных дней – в размере 50% среднего заработка:
414,20
руб.х 50% х 12 дн. = 2485,20 руб.
1.5. Общая сумма
пособия составит: 4142,00 руб. +2485,20
руб. = 6627,20руб.
2)
произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать ошибочно начисленную
сумму компенсации за неиспользованный отпуск и отразить в учете записью: Д 69 К
70 2485,20сторнировать сумму НДФЛ, излишне удержанную с суммы пособия по
временной трудоспособности: Д 70 К 68 323 (2485,20 х 13%)
3) доначислить налог на
прибыль организации: 2485,20 х 24 % = 596 руб. и отразить записью:
Д
99 К 68 596 руб.
4)
подать
уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог.
Пример 6
Технолог предприятия
ООО "Дельта" Белкин И.И. был временно нетрудоспособен с 7 по 14 марта
2008 года, что подтверждает лист о нетрудоспособности. Должностной оклад
Белкина И.И. – 16000 руб. С декабря 2007 года ему повысили оклад на 25%. С 1 по
28 августа 2007 года Белкин И.И. был в очередном отпуске. Страховой стаж
Белкина И.И. составляет 6 лет. В расчетном периоде сотрудник проработал 337
дней. Бухгалтер рассчитал пособие за весь период болезни в размере 3570,24 руб.
Вся сумма пособия начислена за счет работодателя. Дать комментарии аудитора.
Решение:
Справка-расчет пособия
по временной нетрудоспособности была аудитором пересчитана:
Больничный лист
составляет 8 календарных дней. Расчетный период: март 2007 года - февраль 2008
года.
1.
Заработок
Белкина И.И. в расчетном периоде:
- с марта по ноябрь
(время отпуска из расчета исключается)
16000 руб. х 8 мес. =
128000 руб.
- с декабря 2007 года
по февраль 2008 года : 16000 руб. х 1,25 х 3
мес.=60000 руб.
- заработок за отчетный
период:
128000
руб. + 60000 руб. = 188000 руб.
2. Средний дневной
заработок: 188000 руб./ 337 дн. = 557,86 руб.
3. Величина ежедневного
пособия с учетом страхового стажа Белкина И.И. (80% от заработка):
557,86
руб. х 80% = 446,28 руб.
4) Сумма пособия по
временной нетрудоспособности:
446,28 х 2 дня = 892,56
руб. – за счет предприятия, остальные 6 дней
– за счет средств ФСС: 446,28 х 6 = 2677,68 руб.
Предприятию предложено:
1)
произвести
исправительные записи в бухгалтерском учете:
Д
20 К 70 2677,68 руб. (446,28 х 6)
Д69
К70 2677,68 руб. внести исправления в Расчетную ведомость по средствам ФСС.
Пример 7
При аудите расчетов с
персоналом по оплате труда в расчетно-платежной ведомости было установлено, что
менеджеру Тарашевской Г.П. не была оплачена работа в выходные дни. Оклад
менеджера Тарашевской Г.П. составляет 14500 руб., по производственной
необходимости она работала два выходных дня. Количество рабочих дней в месяце
по графику пятидневной рабочей недели - 21. Отгул не предоставлялся. Менеджер
Тарашевская Г.П. родилась и работает в Мурманской области. Дать комментарии
аудитора.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |