Курсовая работа: Аудит денежных средств
Услуги
инкассации предприятию ОДО «Севский маслодел» оказывает банк, в котором у
предприятия открыт расчетный счет – «Эталонбанк», для оплаты услуг инкассации
на расчетный счет предприятия банком выставляется платежное требование. В
течение месяца инкассированные суммы проводятся в корреспонденции со счетом 51
«Расчетный счет».
В последний
день месяца для учета инкассированных сумм применяется счет 57 «Переводы в
пути». На основании ежедневных отчетов кассира по итогам месяца формируется
оборотная ведомость по счету 50. Сальдо на начало должно совпадать с остатком
наличных денег на начало дня в кассе первого числа месяца. Сальдо на конец по
оборотной ведомости совпадает с остатком денежных средств в кассе на конец дня
последнего числа месяца. Дебетовые обороты по счету 50 «Касса» таб. 3
приложений сверяются с соответствующими оборотами корреспондирующих счетов и
обороты по кредиту счета 50 «Касса» таб. 4 приложений. По кредиту счета 50
отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы
или израсходованы деньги из кассы ОДО «Севский маслодел», корреспондирующими
счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расчетов с рабочими и
служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета
денежных средств в банке и другие счета.
Один раз в
квартал в кассе предприятия проводится инвентаризация. В случае ОДО «Севский
маслодел» инвентаризации денежных средств в кассе проводятся ежеквартально.
Следует отметить, что на предприятии соблюдаются все требования порядка ведения
кассовых операций. Недостач или хищений денежных средств в кассе предприятия за
все время его существования не было выявлено. При ошибочном отнесении
бухгалтером-кассиром хозяйственной операции на другой корреспондирующий счет,
все эти ошибки выявляются и устраняются при формировании программой «1С:
Бухгалтерия» оборотов за месяц.
Для оценки системы
(состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее
тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже. Если количество
заданных вопросов принять за 100%, то 9 положительных ответов из них составит:
9/12*100% = 75%.
Зная количество ответов, характеризующих уровень
организации контроля в процентах, с помощью специальной таблицы 3 можно дать
оценку состояния внутреннего контроля.
Таблица 2 – Тест
для оценки системы бухучета и внутреннего контроля движения денежных средств
№ п/п |
Содержание вопроса |
Варианты ответа |
Уровень оценки |
да |
нет |
1 |
Имеется ли в
организации служба внутреннего контроля? |
|
+ |
Низкий |
2 |
Имеется ли отдельная
должность кассира? |
|
+ |
Низкий |
3 |
Заключены ли договора о
материальной ответственности с материально-ответственными лицами? |
+ |
|
Средний |
4 |
Имеется ли учетная
политика? |
+ |
|
Высокий |
5 |
Организационная
структура обеспечивает эффективность СВК |
+ |
|
Высокий |
6 |
Порядок подготовки
бухгалтерской отчетности обеспечивает эффективность СВК |
|
+ |
Средний |
7 |
Порядок подготовки
внутренней отчетности для целей управления обеспечивает эффективность СВК |
+ |
|
Высокий |
8 |
Проводится ли
обязательная инвентаризация денежных средств? |
+ |
|
Высокий |
9 |
Проводится ли внезапная
инвентаризация денежных средств? |
+ |
|
Средний |
10 |
Согласование с
требованиями законодательства и внешних регулирующих органов обеспечивает
эффективность СВК |
+ |
|
Высокий |
11 |
Стиль и основные
принципы управления обеспечивают эффективность СВК |
+ |
|
Средний |
12 |
Распределение
ответственности и полномочий обеспечивает эффективность СВК |
+ |
|
Высокий |
|
Всего: |
9 |
3 |
|
Таблица 3 – Оценка
состояния внутреннего контроля ОДО «Севский маслодел»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |