Курсовая работа: Аудит денежных средств
4) анализ
состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
5) иные
предусмотренные Законом об аудите функции.
1.3 Цели и
задачи аудита движения денежных средств в кассе
В РФ аудиторская проверка определяется как предпринимательская деятельность
по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)
отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).
Основы организации и проведения аудиторской проверки в РФ регламентируются
ФЗ РФ «Об
аудиторской деятельности», стандартами аудиторской деятельности и методиками, а
также договором, заключенного между аудируемым лицом и аудиторской
организацией.
Цель аудита – составить мнение о достоверности данных
финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и о выполнении им
требований законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово –
хозяйственной деятельности.
Основными задачами аудиторской проверки являются:
– изучение
на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в
финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной
деятельности аудируемого лица;
– оценку
принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
– определение
главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке
финансовой (бухгалтерской) отчетности;
– оценку
общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Целью
аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения аудитора
о достоверности данных бухгалтерской отчетности по движению денежных средств и
соответствия их учета требованиям
законодательных и нормативных актов во всех существенных аспектах. Это
достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и
системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от
характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов.
Задачи аудита движения денежных средств:
– Подтвердить
соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
– Подтвердить
соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
– Подтвердить
правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством
аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
– Произвести
оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
В ходе
проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:
1.
Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности
операции по движению денежных средств (далее – ОДДС) действительно существуют.
2. Права и
обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на ОДДС, отраженные
в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.
3.
Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете
ОДДС имели место в течение отчетного периода.
4. Полнота.
Необходимо убедиться в том, что отсутствуют ОДДС, которые должны были быть
отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.
5.
Стоимостная оценка. Необходимо:
– Убедиться
в том, что ОДДС отражены в учете и отчетности в правильной оценке;
– Убедиться
в том, что способ оценки ОДДС применяется в соответствии с принятой организацией
учетной политикой.
6. Измерение.
Необходимо убедиться в том, что ОДДС отражены в учете в правильной оценке и в
соответствующем отчетном периоде.
7.
Представление и раскрытие. Необходимо:
– Убедиться
в том, что ОДДС правильно классифицированы в отчетности;
– Убедиться
в том, что ОДДС отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными
актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и кассовых
операций в Российской Федерации;
– Убедиться
в том, что вся существенная информация о ОДДС раскрыта в отчетности.
В процессе проверки аудитор должен установить:
– степень эффективности качества
предварительного и текущего контроля денежных поступлений;
– реальность наличия и существования денежных
средств и документов;
– обеспечение сохранности денежных средств.
Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать
им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по
выявленным нарушениям и отступлениям от установленных правил учета.
2.
Планирование аудита движения денежных средств в кассе
2.1
Ознакомление с деятельностью аудируемого лица ОДО «Севский маслодел»
Брянская область является одним из регионов центра России,
обладающим высокоразвитым промышленным потенциалом. Брянск является крупным
индустриальным центром области и страны. На его долю приходится около 60%
стоимости промышленной продукции. В структуре производства ведущее место
принадлежит предприятиям машиностроения и металлообработки. В Брянской области
также имеются предприятия пищевой, легкой, химической отраслей промышленности,
промышленности строительных материалов. Важнейшее место в структуре
промышленного комплекса принадлежит пищевой промышленности. Одним из крупных
предприятием является ОДО «Севский маслодел».
ОДО «Севский маслодел» – одно из молодых предприятий области.
Сегодня оно является высокомеханизированным предприятием пищевой отрасли
России. Производственная база оснащена поточно-механизированными линиями по
производству широкого ассортимента молочных продуктов, в основном сыра. Процесс
производства полностью автоматизирован. ОДО «Севский маслодел»
сосредоточен на производстве и реализации (в т.ч. и оптовой) собственной
продукции (сыры, масло) и продукции других молочных комбинатов и предприятий
пищевой отрасли.
Основная цель ОДО «Севский маслодел» заключается в
обеспечении жителей г. Брянска и Брянской области молочными изделиями и
предоставлении качественного обслуживания в торговых представительствах ОДО «Севский
маслодел».
ОДО «Севский маслодел» было зарегистрировано постановлением
администрации г. Брянска на основании Устава от 25.01.2001 г. №71.
Предприятие является юридическим лицом по Российскому Законодательству и
действует в соответствии с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и
иными правовыми актами РФ.
ОДО «Севский маслодел» самостоятельно планирует свою
хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из спроса
предоставляемых услуг и необходимости обеспечения производственного и
социального развития общества. Предприятие осуществляет свою производственную и
коммерческую деятельность силами трудового коллектива по договорам, заключенным
с гражданами и юридическими лицами. Расчеты ОДО «Севский маслодел» по
своим обязательствам производятся в наличном и безналичном порядке через
учреждения банков в соответствии с правилами выполнения расчетных и кассовых
операций, утверждаемыми ЦБ РФ. Основные виды деятельности предприятия:
– оптовая
и розничная торговля молочной продукцией;
– производство
и реализация сыров, масла и пр.;
– торгово-закупочные
операции, как на территории РФ, так и за ее пределами; – иная деятельность,
предусмотренная законодательством РФ.
ОДО «Севский маслодел» является юридическим
лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его
самостоятельном балансе. Предприятие может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде.
ОДО «Севский маслодел» имеет круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на
место его нахождения, штампы к бланки со своим наименованием, собственную
эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и
другие средства визуальной идентификации. Реализация продукции, выполнение
работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым
ОДО «Севский маслодел» самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных
законодательством.
Основным
видом деятельности ОДО «Севский маслодел» является оптовая торговля
молочной продукцией. Место нахождения предприятия: Россия, 242440, г. Севск,
ул. Ленина, 106.
Используя балансовые данные ОДО «Севский
маслодел» за 2006–2008 гг., можно рассчитать основные показатели
деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 1):
Таблица 1 – Основные показатели деятельности ОДО «Севский маслодел»
в 2006–2008 гг.
Показатели
|
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
Динамика |
Денежная выручка, тыс.
руб. |
51247 |
81022 |
94570 |
43323 |
Среднесписочная
численность, чел. |
35 |
38 |
45 |
10 |
– управленческий
персонал;
– производственный
персонал;
– мужчин;
– женщин;
– имеющих
высшее образование;
– имеющих
среднее проф. образование
|
10
25
31
4
20
15
|
11
27
33
5
22
16
|
13
32
37
8
27
18
|
3
7
6
4
7
3
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.
руб. |
4508 |
4508 |
4655,5 |
147,5 |
Расходы на оплату
труда, тыс. руб. |
169,8 |
197,5 |
293,9 |
124,1 |
Среднемесячная
зарплата, тыс. руб. |
4,85 |
5,20 |
6,53 |
1,68 |
Производительность
труда, тыс. руб. |
1464 |
2132 |
2102 |
638 |
Фондовооруженность труда, тыс. руб. |
128,8 |
118,6 |
103,46 |
-25,34 |
Полная себестоимость
реализованной продукции, тыс. руб. |
45608 |
79129 |
93181 |
47573 |
Прибыль/убыток от
продаж, тыс. руб. |
5639 |
1893 |
1389 |
-4250 |
Фондоотдача, руб. |
11,37 |
17,97 |
20,31 |
8,95 |
Рентабельность продаж, % |
1,12 |
1,02 |
1,01 |
-0,11 |
Чистая прибыль, тыс.
руб. |
383 |
267 |
80 |
-303 |
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб. |
3534 |
3749 |
1217 |
8638 |
Оборачиваемость
оборотных средств, дни |
14,50 |
21,61 |
7,77 |
-6,73 |
Собственный капитал, тыс.
руб. |
3778,5 |
38318,5 |
3930,5 |
152 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |