Курсовая работа: Аудит денежных средств

Пересчет–проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов. Пересчет использован в пунктах 5, 7, 8, 9 приведенной аудиторской программы.

3.2 Процедуры средств контроля, процедуры по существу и их документирование

1. Ознакомление с организационной структурой предприятия – подробная характеристика ОДО «Севский маслодел» приведена в п. 2.1. работы.

2. Ознакомление с учетной политикой предприятия – выдержки из учетной политики ОДО «Севский маслодел», влияющие на учет денежных средств в кассе приведены в п. 2.2. работы.

В случае ОДО «Севский маслодел» рабочий план счетов соответствует действующему законодательству и приказу «Учетная политика организации». Проверены заданные константы – условно-постоянные величины, значения которых действуют в течение определенного времени. Например, название предприятия будет действовать во всех документах до его изменения в установленном порядке. Фамилия главного бухгалтера – действует в течение работы данного сотрудника в данной должности. В случае ОДО «Севский маслодел» все исходящие первичные и отчетные документы заполняются при помощи бухгалтерской программы, в которую реквизиты и другие константы предприятия и его контрагентов уже внесены при установке программы, поэтому при заполнении реквизитов документов практически исключены ошибки.

В ходе проверки Устава ОДО «Севский маслодел» установлено, что уставный капитал сформирован в объеме, соответствующем законодательству РФ и внесен полностью, что подтверждается банковскими документами. Порядок образования и основные положения деятельности ОДО «Севский маслодел» отвечают требованиям законодательства, что подтверждается тем, что Устав общества прошел регистрацию 25.01.2001 г.

3. Осмотр кассы, ознакомление с условиями хранения денег – Дирекция предприятия создало все необходимые условия для сохранности ценностей в кассе. В частности, помещение кассы изолировано, двери во время совершения операций заперты с внутренней стороны, окно кассы имеет железные ставни и зарешечено, все ценности в кассе хранятся в несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещено хранить ценности, не принадлежащие хозяйству. Для повышения сохранности денежных средств в кассе установлена сигнализация и дубликат ключей от кассы, они хранятся в сейфе оперативного дежурного.

4. Проверка заключения договоров о материальной ответственности – присутствуют, описано в п. 2.2. работы.

5. Проверка соответствия данных инвентаризации за 2008 год данным бухгалтерского учета – результаты инвентаризации денежных средств в кассе ОДО «Севский маслодел» соответствуют данным бухгалтерского учета.

6. Проверка документального оформления поступления денежных средств, правильность отражения в бухгалтерском учете.

7. Проверка документального оформления расходования денежных средств, правильность отражения в бухгалтерском учете.

Пунктами 6 и 7 программы предусматривает проверку оформления первичных учетных документов. Проверке подвергнуты данные счета 50, выписки банка, Главная книга, кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера. В ходе проверки установлено, что все они являются доброкачественными, т.е. составлены по утвержденной форме и заполнены в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете предприятий. Также установлено, что все операции, отраженные в первичных документах отвечают требованиям законности (не противоречат законодательству, инструкциям) и целесообразности (направлены на выполнение задач, стоящих перед предприятием).

8. Инвентаризация денежных средств в кассе предприятия

Согласно пункту 8 программы произведен опрос для оценки внутреннего контроля. Из данных тестирования можно сделать вывод, что в организации не проводится периодически инвентаризация кассы, а только один раз в год. Арифметический пересчет данных регистров учета по счету 50 показал, что подсчет произведен верно. Обороты и сальдо на конец отчетного периода по проверяемому счету соответствуют итоговому значению дебетового и кредитового оборота за отчетный период и остаткам на конец отчетного периода данным Главной книги.

Сличение учетных остатков денежных средств с фактическими не выявило недостачи.

9. Письменная информация аудитора руководству – представлена в п. 3.3. работы.

3.3 Письменная информация аудитора руководству ОДО «Севский маслодел» по результатам проведения аудита

ОДО «Севский маслодел»

Генеральному директору

Юраш А.С.

Исходящий №__, 02.09.2009 года

Письменная информация аудитора руководству ОДО «Севский маслодел» по результатам проведения аудита денежных средств в кассе предприятия

Уважаемый Андрей Сергеевич!

В соответствии с договором №__ от 01.04.09 нами с 25.08.09 по 01.09.09 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.08 по 3 1.12.08. Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит+» регистрационное свидетельство №__ от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №__ от 07.02.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Проверяемый экономический субъект: ОДО «Севский маслодел».

Место нахождения предприятия: Россия, 242440, г. Севск, ул. Ленина, 106.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Хоменко Т.Н. главный бухгалтер ОДО «Севский маслодел».

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ОДО «Севский маслодел». Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОДО «Севский маслодел» целях выявления всех возможных недостатков.

В целом, нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

Сплошным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2008 год:

– Учетная политика предприятия;

– Договора о материальной ответственности.

Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2008 год:

– инвентарная опись с данными инвентаризации за 2008 год;

– приходные кассовые ордера;

– расходные кассовые ордера;

– кассовая книга.

Для определения состояния внутреннего контроля в ОДО «Севский маслодел» были изучены нормативные документы исследуемого предприятия. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны были быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/98, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2009 г.

Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии на предприятии ОДО «Севский маслодел», а также всего предприятия в целом, их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

Например, отсутствие перечня документов явилось следствием того, что выписка счетов-фактур покупателям (организациям-рекламодателям) производилась на бланках устаревшего образца.

Отсутствие графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов страховых агентов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия ОДО «Севский маслодел»

В связи с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13