Курсовая работа: Аудит бухгалтерской отчетности ОАО "Башкирская торгово-промышленная компания"
Журнал регистрации построен таким
образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и
израсходованных наличных денежных средств предприятия ОАО «БТПК», присваиваются
номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром
операций. Кассовая книга на предприятие ОАО «БТПК» ведется кассиром. Листы в
книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. На
последней странице книги делается запись: "В настоящей книге всего
пронумеровано страниц ..." и проставляются подписи руководителя и главного
бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под
копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира,
а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен. Подчистки и
исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных
корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера.
Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого дня.
Для учета наличия движения денежных
средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса".
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на
начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу, а по кредиту -
суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и
отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии. Основанием для
заполнения журнала-ордера по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира.
Согласно Порядку ведения кассовых
операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на
руководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечению
сохранности наличных денег на предприятии ОАО «БТПК» соблюдены:
1.
Помещение кассы
изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты;
2.
В помещение кассы
доступ посторонних лиц запрещен;
3.
Наличные деньги
должны хранятся в специальных сейфах, ключи от которых имеются у директора;
4.
Помещения кассы ежедневно
опечатываются кассиром;
5.
Не допускается
хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации;
6.
При
транспортировке денег кассир обеспечен транспортом и охраной;
7.
В случае
недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее,
на которое также возлагается полная материальная ответственность.
Все документы, связанные с приходом и
расходом денежных средств хранятся в архиве предприятия ОАО «БТПК» 5 лет.
Кассир несет полную материальную
ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий
причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от
13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления
первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой
книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии ОАО «БТПК» проводится
в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед
составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения
инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении
инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения
инвентаризации (это как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы
аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в
отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток
больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в
составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе
недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам
инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15 (приложение 3), на основании
которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму
излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 -
недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией
назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом
проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не
оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются.
Хранение денежных средств, не принадлежащих ОАО «БТПК» запрещается, и при их
обнаружении они считаются излишками.
Центральный банк выпустил письмо от
30.09.94г. № 113 "О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков
проверок соблюдения предприятиями и учреждениями "Порядка ведения кассовых
операций в Российской Федерации". В письме банкам поручается организация
систематических проверок соблюдения предприятиями условий работы с денежной
наличностью, порядка ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередь
охват проверками организаций имеющих постоянную денежную выручку. Периодичность
и круг предприятий подлежащих проверке, определяются руководителем банка
самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка
ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.
Периодичность для ОАО «БТПК» назначенная руководителем ОАО «Сбербанк»,
составляет один раз в год. При проверке представитель банка выясняет
правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по
произведенным кассовым операциям в соответствии с приходными и расходными
документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление, полноту
оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в
кассовой книге данным банка (по сумам полученным из банка и. сданным в банк). В
случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются
причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных
денег, полученных в банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличных
денег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверка
соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими
лицами (60000 рублей) и установленного банком лимита кассы. Результаты проверки
оформляются справкой о кассовых операциях в 3 экземплярах. Справка
подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем
банка. При проверке, нарушений на предприятии ОАО «БТПК» не установлено,
проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка
произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и
замечаний не установлено.
На предприятии ОАО «БТПК» при
расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия,
являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом
наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и
командировочные расходы. Надо также отметить, что список подотчетных лиц
утверждается генеральным директором предприятия ОАО «БТПК». Размеры выдаваемых
сумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды
предусмотрена сметой предприятия (500 рублей). Сумма выдачи на расходы, связанные
со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места
назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм,
причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму
жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку
оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером.
Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость
продукции. В течение трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо
отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им
составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных
чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается
командировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчета и
определения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директором
предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается
подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается
из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Новые
авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее
выданному авансу. У лиц не предоставивших отчеты и оправдательные документы в
расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу
предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из
начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном
законодательством. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71
"Расчеты с подотчетными лицами". Счет является активно-пассивным,
сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или
сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы
возмещенного перерасхода и вновь выданного под отчет на основании расходных
кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам
и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные суммы). Для учета операций
по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами предприятие
использует журнал-ордер по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
(1С - "Бухгалтерия"). Основанием для заполнения журнала-ордера
являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные суммы, новые приходные
или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и
израсходованных. К учету принимаются авансовые, отчеты, проверенные
арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости
расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденных генеральным
директором предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на
документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.
При выдаче под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы
бухгалтер делает проводку: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами Кт 50
"Касса" при выдаче в возмещение перерасхода: Дт 71 "Расчеты с
подотчетными лицами" Кт 50 "Касса" а при возврате подотчетными
лицами неиспользованных сумм: Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с
подотчетными лицами".
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |