Курсовая работа: Аудит бухгалтерской отчетности ОАО "Башкирская торгово-промышленная компания"

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «БТПК» за 2009г. во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ОАО «БТПК» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «БТПК» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых «Надежда». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

«Надежда» Чернышов М.А.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель

ОАО «БТПК» С.М. Орешин

Осуществляя аудит бухгалтерской отчетности аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки.

Аудиторская проверка учета бухгалтерской отчетности планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше.

Общий план аудита финансовых вложений ОАО «БТПК»

Проверяемая организация ОАО «БТПК»

Период аудита с 01.01.2009г. – 14.01.2009г.

Количество человеко-часов       40

Руководитель аудиторской группы Нуриманова А.А.

Состав аудиторской группы Заварзина М.Р.

Ишкильдина Р.Т.

Романова З.Р.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие ОАО «БТПК» имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. «О порядке ведения кассовых операций в РФ». В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ОАО «БТП» представляет в ОАО «Сбербанк» расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу». Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного расхода денег из кассы. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ОАО «БТПК» установленный лимит ОАО «Сбербанком» равен 3 000 рублей. Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ОАО «БТПК» сдает в банк.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба) и т.д. Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ОАО «БТПК» оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1) (приложение 1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяется печатью и выдаться лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу, оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру клиенту выдается кассовый чек. Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств

Операции по выдаче денежных средств из кассы ОАО «БТПК» оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2) (приложение 2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1.  выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);

2.  выдача денег под отчет сотрудникам организации;

3.  сдача наличных денег в банк;

4.  выплаты поставщикам;

5.  выплата поставщикам за отходы черного металла.

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы

Когда выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7