Курсовая работа: Анализ кредиторской задолженности
Автор
данной курсовой работы считает, что не совсем уместно включать в кредиторскую
задолженность кредиты банка. Это объясняется характером появления задолженности
перед банком, ее обслуживания и отсутствием товарности этого источника средств.
Таким образом, автор работы будет использовать выражение «кредиторская
задолженность» как статью баланса с аналогичным названием. На эту трактовку и
будет опираться анализ.
Основные
задачи анализа кредиторской задолженности (3, с.28; 11, с. 293):
-
оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и
кредиторам;
- проверка соблюдения правил
расчетной и финансовой дисциплины;
-
выделение сумм просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной;
оценка факторов, повлиявших на ее образование;
- определение
сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской
задолженности;
-
выявление отклонений фактических показателей кредиторской задолженности от
запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения;
-
поиск резервов роста финансовой устойчивости;
- разработка рекомендаций по
упорядочению расчетов, увеличению эффективности кредиторской задолженности.
Источником кредиторской
задолженности является бухгалтерский баланс (приложение 1), приложение к нему
(форма №5) (приложение 2) в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»,
а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. Суммы,
отраженные в форме №5, должны соответствовать суммам, отраженным в форме №1,
как в целом по кредиторской задолженности, так и в разрезе отдельных
расшифровок. (1, с. 40-43; 10 с. 516)
Кредиторскую
задолженность можно рассматривать с двух позиций. С одной стороны, она
относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов
характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает,
что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При
неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли
сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация
будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к
банкротству.
С другой
стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного
привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна
предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью
рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший
доход (9, с. 223).
Как
показывает практическая деятельность, ни одно предприятие не может обойтись
без, хотя бы незначительной, кредиторской задолженности, которая всегда
существует в связи с особенностями бюджетных, арендных и периодических
платежей: оплаты труда, поставки товарно-материальных ценностей без
предварительной оплаты и т.д. Данный вид кредиторской задолженности нужно
рассматривать как «неизбежный». Он хотя и позволяет временно использовать
средства в собственном коммерческом обороте, но не имеет принципиального
значения, если такие платежи будут осуществлены в установленные сроки.
Необходимо оценивать «возможности» каждого отдельного вида платежей
индивидуально, поскольку такие «отсрочки» могут иметь различные последствия не
только в зависимости от вида платежа, но и в зависимости от конкретного
«невольного» кредитора.
Одной
из наиболее значимых составляющих кредиторской задолженности является задолженность
перед поставщиками и подрядчиками (коммерческий кредит). Основной положительной
чертой данной разновидности получения заемных средств является наиболее простой
(незаформализированный) способ привлечения. Коммерческий кредит, как правило,
не требует (в отличие от банковского) привлечения залога и не связан со
значительными расходами и продолжительностью оформления (в отличие от
инвестиций). В отечественных условиях коммерческий кредит между юридическими лицами
чаще всего представляет собой поставку товаров (работ, услуг) па договору
купли-продажи с отсрочкой платежа. При этом, на первый взгляд, может
показаться, что данный «кредит» предоставляется бесплатно, так как договор не
предусматривает необходимости начисления и уплаты процентного (или какого-либо
иного) дохода в пользу поставщика. Однако следует заметить, что поставщики
прекрасно понимают принципы изменения стоимости денег во времени, а также
способны достаточно точно оценивать размеры «упущенной выгоды» от торможения
оборачиваемости активов, замороженных в дебиторской задолженности предприятия.
Поэтому компенсация таких потерь закладывается в цену товаров, которая может
колебаться в зависимости от сроков предоставленной отсрочки.
Там,
где контроль над недополученной прибылью значительно ослаблен (государственные
предприятия, крупные акционерные и промышленные компании), потери, связанные с
товарным кредитованием, зачастую компенсируются за счет «неформальных» платежей
руководству или служащим компании.
Белорусское
законодательство, помимо беспроцентных товарно-кредитных отношений между
предприятиями, содержит возможность предоставления (получения) коммерческого
кредита и под процент. Корпоративный же менталитет наших предпринимателей, в
основном, пока не готов «смириться» с необходимостью платить проценты за
«висящую» кредиторскую задолженность, поэтому гораздо проще продать товар по
«завышенной» цене, чем вести речь о каких-то процентах, которые являются более
«справедливой» формой компенсации, так как зависят от сроков оплаты.
Таким образом, наличие
кредиторской задолженности с одной стороны показывает несостоятельность
предприятия вовремя оплатить текущие расходы, а с другой – является важнейшим
источником покрытия нехватки собственных средств для деятельности в динамичных
условиях рынка.
2.
Анализ кредиторской задолженности
2.1 Анализ состава,
структуры и динамики кредиторской задолженности
Для того чтобы
предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской
задолженности (штрафы или санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь
эффективно управлять. Для этого первостепенно необходимо определить достоверность
данных по кредиторской задолженности, правильность ведения учета долга и его погашения.
После этого можно начинать рассчитывать оптимальную структуру долгов для
конкретного предприятия и в конкретной ситуации, проводить анализ соответствия фактических
показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.
На основании данных
бухгалтерского баланса РУПП «Минскхлебпром» (Приложение 1) проанализируем
изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности (таблица 1).
Таблица 1 - Анализ состава,
структуры и динамики кредиторской задолженности
Наименование показателей |
Качественные сдвиги |
Структурные сдвиги |
на начало года, млн. руб. |
на конец года, млн. руб. |
абсолютное отклонение, млн. руб. |
относительное отклонение, % |
уд. вес на начало года |
уд. вес на конец года |
абсолютное отклонение |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
4078 |
7104 |
3026 |
174,2 |
19,3 |
24,3 |
5,0 |
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
перед поставщики и подрядчики |
2826 |
5042 |
2216 |
178,4 |
69,3 |
71,0 |
1,7 |
авансы полученные |
- |
100 |
100 |
- |
0,0 |
1,4 |
1,4 |
перед бюджетом |
402 |
543 |
141 |
135,1 |
9,9 |
7,6 |
-2,2 |
по социальному страхованию |
91 |
174 |
83 |
191,2 |
2,2 |
2,4 |
0,2 |
по оплате труда |
318 |
462 |
144 |
145,3 |
7,8 |
6,5 |
-1,3 |
перед дочерними и зависимыми
обществами |
372 |
400 |
28 |
107,5 |
9,1 |
5,6 |
-3,5 |
прочие кредиторы |
69 |
383 |
314 |
555,1 |
1,7 |
5,4 |
3,7 |
Итог баланса |
21124 |
29280 |
8156 |
138,6 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
Примечание. Источник:
собственная разработка на основании ист. 2, с. 156, таб. 6.3; ист. 8, с.27,
таб. 9.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |