Контрольная работа: Порядок проведения и отражения различных операций в бухгалтерском учете
15.
Учет
экспортных операций
Экспортные операции –
деятельность, связанная с продажей и вывозом за границу товаров.
На основании ПБУ 3/2000
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»,
стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, для
отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли (по
курсу ЦБ РФ).
Выручка от продажи
продукции на экспорт подлежит отражению в учете в момент признания доходов
организации. Экспортная выручка должна быть пересчитана в рубли по курсу ЦБ РФ,
действующему на дату перехода права собственности.
При оформлении товара на
таможне уплачиваются экспортная (вывозная) таможенная пошлина и таможенные
сборы. Перечень таможенных платежей содержится в ст. 110 Таможенного кодекса
РФ.
Таможенный сбор за
таможенное оформление составляет 0,1% в рублях и 0, 05% - в иностранной валюте
от таможенной стоимости товаров.
Составим бухгалтерские
проводки.
1.
Списывается
фактическая себестоимость отгруженной продукции: Дт 45 Кт 43 – 1 300 000;
2.
Признана выручка
от реализации продукции на экспорт: Дт 62 Кт 90/1 – 1 500 720 (52 000 х 28,
86);
3.
В момент перехода
права собственности списывается отгруженная продукция с баланса: Дт 90/2 Кт 45
– 1 300 000;
4.
Акцептован счет
транспортной организации: Дт 44 Кт 76 (60) – 15 255 (18 000 – 2 745);
5.
Отражен НДС по
транспортным расходам: Дт 19 Кт 76 (60) – 2 745.
Таможенные сборы,
связанные с оформлением товаров, подлежат включению в состав расходов на
продажу.
6.
Списаны
таможенные расходы: Дт 44 Кт 76 - 2 251, 08 ((1 500 720 х 0, 1%) + (1 500 720 х
0, 05%));
7.
Оплачены таможенные
расходы в рублях: Дт 76 Кт 51 – 1 500, 72 (1 500 720 х 0, 1%);
8.
Оплачены
таможенные расходы в валюте: Дт 76 Кт 52 – 750, 36 (1 500 720 х 0, 05%).
В предусмотренных случаях
при таможенном оформлении продукции (ст.110 ТК РФ) организация должна уплатить
таможенные пошлины (при экспорте – вывозную таможенную пошлину).
Сумма вывозной таможенной
пошлины учитывается отдельно от других таможенных расходов. В соответствии с
ПБУ 9/99 «Доходы организации» вывозные таможенные пошлины не признаются
доходами, а относятся к обязательным платежам.
9.
Отражено
начисление вывозной таможенной пошлины: Дт 90/5 «Экспортные пошлины» Кт 68 - 60
000;
10.
Оплачена вывозная
таможенная пошлина: Дт 68 Кт 51 – 60 000;
11.
Списаны расходы,
связанные с транспортировкой и таможенным оформлением: Дт 90/2 Кт 44 – 17 506,
08 (2 251, 08 + 15 255);
НДС при реализации
товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического
вывоза за пределы таможенной территории РФ, производится по налоговой ставке 0%
(ст. 164 НК РФ).
12.
Отражен
финансовый результат от реализации:
Дт 90/1 Кт 90/ 9 - 1 500 720;
Дт 90/9 Кт 90/2 – 1 317 506,
08;
Дт 90/9 Кт 90/5 - 60 000;
Дт 90/9 Кт 99 – 123 213,
92 – прибыль.
Любые поступления в
иностранной валюте в пользу юридических лиц первоначально подлежат
обязательному зачислению в полном объеме на транзитный валютный счет. Записи по
валютным счетам организации производятся в рублях в суммах, определяемых путем
пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения
операции.
13.
На дату
поступления валютной выручки: Дт 52 Кт 62 – 1 502 800 (52 000 х 28, 90);
14.
Отражена курсовая
разница по расчетам с покупателями: Дт 62 Кт 91/1 – 2 080 (1 502 800 – 1 500 720);
15.
В конце месяца
списано сальдо прочих доходов и расходов:
Дт 91/1 Кт 91/9 – 2 080;
Дт 91/9 Кт 99 – 2 080.
16.
Особенности
учета движения товаров в оптовой торговле
На склад оптовой торговли
товары поступают от предприятий-производителей (промышленных,
сельскохозяйственных и др.), посреднических организаций, других оптовых фирм,
граждан-предпринимателей. Оптовые организации заключают договоры поставки с
поставщиками, завозят товар на свой склад и ведут все расчеты с поставщиками по
оплате купленных товаров.
Отгрузка товаров со
складов оптовых организаций покупателям производится в соответствии с
требованиями договоров поставки. В бухгалтерском учете товарных операций важно
обеспечить контроль за своевременным и полным оприходованием товаров со стороны
материально ответственных лиц согласно документам поставщиков. Поставщики при
отгрузке товаров в адрес оптовых организаций выписывают документы: коммерческие
(товарные); транспортные и страховые; платежно-банковские (расчетные).
На основании данного
постановления все организации обязаны составлять счета-фактуры, вести
журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным
формам. Счет-фактура составляется поставщиком на имя покупателя и дает право на
зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость покупателям после
оприходовании товара и его оплаты. Спецификация (форма №
ТОРГ-10)применяется, если отфактурованная партия товара упаковывается в ящики,
бочки и т.п. Она выписывается в двух экземплярах материально ответственным
лицом: один экземпляр прилагается к счету-фактуре, направляемому покупателю,
второй – передается в бухгалтерию. В спецификации перечисляется каждое
отдельное место с товаром и проставляется его масса. Отпуск товаров покупателям
непосредственно со складов оформляется товарной накладной (форма №
ТОРГ-12). Товарную накладную заполняет работник бухгалтерии, а затем она
передается на склад и является основанием для отпуска товара представителю
организации-покупателя. Составляется в двух экземплярах при предъявлении
представителем покупателя доверенности на получение товара: один остается у
поставщика, другой передается покупателю.
Синтетический учет
поступления товаров в оптовых организациях осуществляется на активном счете 41
«Товары», субсчет 1 «Товары на складах», а тары – на субсчете 3 «Тара под
товаром и порожняя». Остаток товаров по этому счету отражается во втором
разделе баланса «Оборотные активы» по покупной стоимости (стоимости их
приобретения). На поступившие товары составляются следующие бухгалтерские
записи:
-
на сумму
фактически поступивших товаров от поставщиков по покупной стоимости: Д 41/1 К
60;
- на сумму налога на добавленную
стоимость (НДС), относящегося к поступившим товарам: Д 19 К 60;
Если при поступлении
товаров в счет поставщика включены транспортные расходы, оплаченные за счет
оптовой организации, то сумма их отражается в учете проводкой: Д 44 К 60.
Выявленная при приемке
товаров претензия отражается в учете следующим образом:
- на сумму претензий, предъявленных
поставщику (при предоплате) или транспортной организации по покупной стоимости:
Д 76/2 К 60;
- на сумму недостачи товаров по
покупной стоимости: Д 94 К 60;
- на сумму налога на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям, относящегося к недостающим товарам: Д 94
К 19;
Товары могут поступать на
склад от: 1) подотчетных лиц: Д41/1 К 71; 2) учредителей: Д 41/1 К 75/1; 3)
структурных и других подразделений: Д 41/1 К 79.
Материально
ответственные лица ведут складской учет товаров независимо от способа хранения
в натуральном выражении по наименованиям, сортам, количеству и цене товара на
основании приходных и расходных товарных документов. При сортовом способе
хранения на каждое наименование товара открываются карточки количественного
учета или несколько страниц в товарной книге. При партионном способе хранения
на каждую партию поступивших товаров материально ответственное лицо выписывает
партионную карточку в двух экземплярах: один – остается на складе, другой –
передается в бухгалтерию. Партионная карточка должна содержать данные о приходе
и расходе товаров, их наименовании, количестве (массе) и т.д. Для суммового
учета могут применятся такие регистры бухгалтерского учета, как: журнал-ордер
по счету 41 «Товары» с дебетовой ведомостью к нему; машинограммы и другие (в
зависимости от формы бухгалтерского учета, применяемой в торговой организации),
которые ведутся по каждому материально ответственному лицу. Остатки товаров и
тары на начало месяца переносят в учетный регистр бухгалтерского учета из
регистра за предыдущий месяц. Записи в учетные регистры в течение месяца
осуществляются на основании приходных и расходных документов, прикрепляемых к
отчетности материально ответственных лиц.
17.
Учет
формирования и движения собственного капитала
Дт 75/ «Расчеты по
вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт 80 - 200000руб.;
- оплачены акции по цене
выше номинала:
Дт 51 Кт 75/ «Расчеты по
вкладам в уставный (складочный) капитал» - 250 000 руб.;
- отражен эмиссионный
доход:
Дт 75/ «Расчеты по
вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт 83 - 50 000 руб. (250000 - 200 000)
.
Уставный капитал
акционерного общества (ЗАО или ОАО) это номинальная стоимость акций фирмы,
распределенных между акционерами.
Уставный капитал общества
с ограниченной ответственностью (ООО) - это номинальная стоимость долей,
распределенных между участниками (учредителями) фирмы.
Обратите внимание: уменьшение
(увеличение) уставного капитала должно быть обязательно отражено в
учредительных документах предприятия.
Сведения о состоянии собственного капитала отражаются в
разделе 3 пассива баласа. Раздел III
«Капитал и резервы».
Строка «Уставный капитал» (410).
По этой статье
показывается величина уставного (складочного) капитала организации в
соответствии с учредительными документами (при этом не имеет значения,
полностью или частично оплачен участниками уставный капитал; задолженность
учредителей следует отразить по строке 240), а по государственным и
муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |