Контрольная работа: Порядок проведения и отражения различных операций в бухгалтерском учете
- обязательные;
- по инициативе
организации;
- по инициативе
работника.
К числу обязательных
удержаний относят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по
исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и
физических лиц.
К удержаниям по
инициативе организации относят:
- за причиненный
материальный ущерб;
- за нарушение трудовых обязанностей,
приведших к потерям, кражам;
- за своевременно не
возвращенные подотчетные суммы;
- своевременно не
погашенные беспроцентные ссуды;
- и другие.
Удержания по инициативе
работника производятся по письменному заявлению работника. К ним относятся:
- удержания в
благотворительные фонды;
- удержания профсоюзных
взносов.
Налоговая
ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.
Доходы налогоплательщика
от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, с
1 января 2005 года облагаются налогом по ставке 9%.
5.
Учет
движения НМА
НМА – это активы
долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но обладающие
стоимостной оценкой и приносящие предприятию доходы.
НМА оценивают в
зависимости от источников приобретения, вида активов, их роли в хозяйственной
деятельности организации в балансе НМА оцениваются по остаточной стоимости. К
нематериальным активам относят:
- исключительные права на
изобретение,
- промышленный образец,
- полезную модель,
- программу для ЭВМ или
базу данных,
- товарный знак или знак
обслуживания,
- селекционные
достижения;
Обратите внимание: если
авторские права на компьютерные программы вашей фирме не принадлежат, то
учитывать их в составе нематериальных активов нельзя. Они отражаются в составе
расходов будущих периодов.
НМА учитываются в
первоначальной оценке на активном счете 04 «НМА» с разделением учета на
отдельных аналитических счетах: орг.расходы, программные продукты и т.д.
НМА оцениваются по
фактическим затратам на приобретение, создание и доведение их до состояния, в
котором они пригодны к эксплуатации. «Ноу-хау» оцениваются по договорной стоимости.
Затраты на приобретение и
создание НМА предварительно записываются в Д 08 для определения первоначальной
стоимости актива. НДС по приобретенным НМА учитывается на субсчете 19/2 «НДС по
приобретенным НМА».
Проводки:
1.
На основании акта
приемки поступили НМА в качестве вклада в УК: Д 08 К 75 Д 04 К 08
2.
На основании акта
приемки получены НМА в порядке безвозмездной передачи: Д 08 К 98/2 Д 04 К 08 Д
98/2 К 91
3.
На основании
выписки с р/сч. произведена предоплата по приобретенным НМА: Д 60 К 51
4. Приобретены НМА: а) Д
08/6 К 60 (76) – на сумму НМА. б) Д 19/2 К 60 (76) – на сумму НДС.
5. На основании акта
приемки приняты на учет НМА: Д 04 К 08/6
6. В момент ввода в
эксплуатацию НМА идет к зачету сумма уплаченного НДС: а) по НМА
непроизводственного назначения (например, игровых программ для ПК) Д 84 К 19/2
НМА на долгосрочные затраты должны приносить прибыль в
течении длительного периода времени. Первое, с чем сталкивается бухгалтер при
начислении амортизации по НМА, - установление срока полезного использования,
который может быть определен двумя способами:
1.
экспертным, при котором в качестве эксперта
может выступать либо организация, уступающего права на пользование НМА, либо
специалист-оценщик;
2.
расчетным, при котором организация
самостоятельно рассчитывает срок полезного использования НМА.
Если срок эксплуатации по НМА можно определить (например,
орг.расходы), то нормы амортизационных отчислений устанавливается в расчете на
20 лет (но не более срока деятельности организации).
Амортизация по НМА
начисляется, исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации,
рассчитанной организацией.
Начисление амортизации по
НМА отражается по К 05 «амортизация НМА» в Д счетов, предназначенных для учета
затрат. Счет 05 –контрактивный.
Начисление амортизации по
НМА, используемым в основной деятельности предприятия отражается в б/учете
следующим образом: Д 44 (20, 25, 26, 23) К 05.
Если же НМА используется
для социально-бытовых нужд, то амортизация отражается следующей бухгалтерской
записью: Д 84 К 05
На предприятии в учетной
политике обязательно должны быть указаны методы начисления амортизации по
отдельным видам НМА.
Наряду с амортизируемыми
НМА существуют также НМА, которые не амортизируются. В настоящее время к
неамортизируемым НМА относятся организационные расходы, товарные знаки и знаки
обслуживания, «гуд-вилл» («деловая репутация организации»).
Любой случай выбытия НМА
учитывается с помощью счета 91 «Прочие доходы и расходы», к которому
открывается субсчет « реализация НМА».
Случаи списания НМА с
баланса:
1.
реализация
(продажа) НМА;
2.
списание ввиду
полного начисления амортизации;
3.
досрочное
списание ввиду их морального устаревания;
4.
безвозмездная
передача;
Бухгалтерские проводки по реализации (продаже) НМА:
1.
на основании акта
передачи списывается первоначальная стоимость: Д 91/2 К 04
2.
списан ранее
начисленный износ: Д 05 К 91/1
3.
предъявлен счет к
оплате получателю: Д 62 К 91/1 договорная стоимость
4.
выделен НДС,
полученный в составе выручки: Д 91/НДС К 68
5.
поступил платеж
от покупателя: Д 51 К 62
6.
прибыль от
реализации списана на финансовый результат: Д 91/9 К 99
7.
списаны убытки от
реализации НМА: Д 99 К 91/9
Следует иметь в виду, что хоть убыток и отражается по Д 99,
его сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
6.
Учет
движения ОС
Согласно Положения по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 от 30.03.01 №26н,
основные средства /ОС/ - это часть имущества, используемая в качестве средств
труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг в течении
периода, превышающего 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно
приносить доход и используется для производства продукции или управленческих
нужд. Стоимостной лимит отнесения средств к ОС не должен быть меньше лимита,
установленного в учетной политике организации. Активы стоимостью меньше этого
лимита относятся к МПЗ (но не более 20 000 руб. за единицу).
Конкретно ОС вступают
в форме зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования,
приборов и устройств, вычислительной техники, транспортных средств, рабочего и
продуктивного скота, многолетних насаждений и т.п. Новым видом ОС являются
земельные участки и объекты природопользования. Этот вид ОС отличается тем, что
по нему не начисляется износ. ОС принимают в эксплуатацию специально созданная
на предприятии комиссия, назначения приказом руководителя. Члены этой комиссии
для каждой единицы ОС оформляют «Акт приемки-передачи ОС» - форма ОС-1.
В случае внутреннего перемещения от одного МОЛ к другому
выписывают накладную.
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:
1.
Акцептован счет
строителю монтажной организации за возведение объектов:
а. Д08 К60 /76/ - сметная
стоимость;
б. Д19/1 К60 /76/ - на
НДС;
2.
Объект
капитального строительства принят в эксплуатацию:
Д01 К08;
II. Поступление ОС в виде вклада
учредителя в УК: Основные
средства: 1. Увеличивается задолженность учредителей по вкладам в УК: Д 75 К 80
(УК) 2. На основании акта приемки-передачи и выписки из учредительных
документов: а) Д 08 К 75 б) Объект введен в эксплуатацию: Д01 К 08
III. Безвозмездно поступили
а) Д 08 К 98/2 – рыночная стоимость б)
Д 01 К 08 – первоначальная стоимость = рыночной стоимости (см. Д 08)
в) по мере начисления амортизации
часть доходов будущих периодов (сч. 98/2) списывается на внереализационные
доходы и расходы:
Д 98/2 К 91
IV. Покупка ОС, не требующих монтажа.
1.Акцептован счет поставщика:
а. Д08 К60 /76/ - ФСС
приобретения /без НДС/;
б. Д19/1 К60 /76/ - НДС;
2.На основании акта о вводе ОС в
эксплуатацию бухгалтер имеет право учитывать их по Д01 К08 - первоначальная
стоимость.
3.На основании платежных документов,
подтверждающих оплату ОС:
Д60 /76/ К51 – вместе с
НДС;
Амортизация объектов основных средств согласно ПБУ 6/97
производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:
1.
линейный способ;
2.
способ
уменьшающегося остатка;
3.
способ списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4.
способ списания
стоимости пропорционально объему продукции.
Выбранный метод фиксируется в учетной политике предприятия.
Начисление амортизации объекта ОС начинается с 1-го числа месяца, следующего за
месяцем принятия этого объекта к учету, и продолжается до полного погашения
стоимости этого объекта.
Прекращается начисление амортизации с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем выбытия.
Для учета износа ОС применяется пассивный счет 02
«Амортизация ОС».
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:
1.
Начислен износ ОС
в торговле:
Д44 К02
2.
Начислен износ
ОС, эксплуатируемых в капитальном строительстве:
Д08 К02
3.
Начислен износ по
ОС, переданным в текущую аренду:
Д91 К02
4.
Начислен износ на
ОС, безвозмездно полученные, но бывшие в эксплуатации:Д84 К02
5.
Доначислена сумма
износа ОС в результате их переоценки:
-
по ОС
производственного назначения Д83 К02;
-
по ОС
непроизводственного назначения Д84 К02;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |