Контрольная работа: Порядок проведения и отражения различных операций в бухгалтерском учете

Показатель 6. «Прибыль (убыток) от продаж».

Данный показатель представляет собой разность между показателем 3 и показателями 4 и 5.

12.  Учет прочих доходов и расходов организации

Прочие доходы и расходы формируются за счет:

- операционных доходов и расходов,

- внереализационных доходов и расходов,

- чрезвычайных доходов и расходов.

Операционными доходами являются:

·  Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

·  Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

·  Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

·  Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

Внереализационными доходами являются в соответствии с п.8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»:

·  Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

·  Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

·  Поступления в возмещение причиненных организации убытков;

·  Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

·  Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

·  Курсовые разницы;

·  Сумма дооценки активов;

·  Прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайные доходы

Чрезвычайные доходы – поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств.

Как чрезвычайные доходы учитываются:

·  Стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;

·  Страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств (включается в состав внереализационных доходов).

Расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений, и непроизводственные затраты.

Операционные расходы.

Операционными расходами являются:

·  Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

·  Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

·  Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

Внереализационные расходы

Внереализационными расходами являются «Расходы организации»:

·  Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

·  Возмещение причиненных организацией убытков;

·  Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

·  Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

·  Курсовые разницы;

Чрезвычайные расходы.

Чрезвычайные расходы – это затраты, возникающие в результате чрезвычайных обстоятельств. Чрезвычайные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.

К чрезвычайным расходам относятся:

·  Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий:

· Уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей;

· Потери от остановки производства;

· Затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту счета 91/1 отражаются доходы, а по дебету 91/2 – расходы организации.

Учет чрезвычайных доходов и расходов ведется на счете 99 «Прибыли и убытки».

13.  Учет расходов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов с внебюджетными фондами включает в себя единый социальный налог (ЕСН), который учитывается на субсчетах счета 69. Плательщиками единого социального налога являются все работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не являются плательщиками единого социального налога. Единый социальный налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по ЕСН является календарный год.

С 2005 года максимальная ставка ЕСН 26%, в т.ч.: - 20%– в ПФ РФ (Пенсионный фонд); - 2, 9% – в ФСС РФ (фонд социального страхования); - 1, 1% – ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования); -2% – в ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования).

Работодатели ежемесячно обязаны вносить авансовые платежи по налогу перед тем, как получать в банке средства для выплаты заработной платы работникам. Чтобы получить в банке наличные деньги для выдачи заработной платы, организации должны предъявить платежные поручения на перечисление налога. По каждому работнику организации рассчитывают сумму налога, зачисляемую в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Пример. Главному бухгалтеру А.И. Васильевой начислена заработная плата за месяц 9 000 руб. Общая сумма единого социального налога, начисленного на ее заработную плату, составила 3204 руб. (9000 руб. х 26%).Соответственно на счета внебюджетных фондов было перечислено:

- Пенсионного фонда РФ (9000 х 20%)= 1800 руб.;

- Фонда социального страхования РФ (9000 х 2, 9 %) = 261 руб.;

- Федерального фонда обязательного медицинского страхования (9000 x 1,1%)= 99 руб.;

- территориального фонда обязательного медицинского страхования (9000 х 2%)= 180 руб.

Бухгалтерские проводки:

- начислена заработная плата: Д 44 К70 - 9000;

- начислен единый социальный налог: Д 44 К69/1 - 261; Д 44 К69/2 - 1 800; Д 44 К69/3/ФФОМС - 99, Д 44 К69/3/ТФОМС - 180.

- перечислено во внебюджетные фонды: Д69/1 К51 - 288; Д69/2 К51 – 1 800; Д69/3 К51 - 252.

Кроме единого социального налога организации уплачивают страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2% заработной платы.

В приводимом выше примере он составит: 18 руб. (9000 х 0,2%).

Сумма налога определяется в полных руб.

Общий перечень выплат, которые не облагаются единым социальным налогом, указан НК РФ. Так налогообложению не подлежат: - пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, пособия по беременности и родам; -возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; -суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи и другие выплаты.

14.  Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации

Инвентаризация – это установление фактического наличия средств и их источников путем пересчета остатков в натуре или путем проверки учётных записей.

Положением о бухгалтерском учёте и отчетности в РФ указано, что в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчетности организации проводят инвентаризацию имущества и финансовых результатов.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливает организация, кроме случаев, когда проведение инвентаризаций обязательно:

-  при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

-  перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (инвентаризация проводится не ранее 1 октября отчетного года);

-  при смене материально-ответственного лица (на день приемки-передачи дел);

-  при установлении фактов хищений или злоупотреблений;

-  при ликвидации организации;

-  в случае пожара, стихийных бедствий и др. чрезвычайных ситуаций

Результаты инвентаризации должны отражаться в учёте того месяца, в котором она закончена, а годовой – в годовом бухгалтерском отчете.

Инвентаризация расчетов с банками, бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, прочими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учёта.

Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути. Проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяют отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учётом их целевого использования.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

-  правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми внебюджетными фондами, др. организациями;

-  правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерии суммы задолженности по недостачам и хищениям;

-  правильность и обосновать сумм дебеторской, кредиторской и депонентской задолженности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11