Дипломная работа: Учет и аудит валютных операций в Республике Казахстан
3.2
Оценка системы внутреннего контроля
Аудитор
должен приобретать понимание системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода
к проведению аудита. Для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских
процедур, необходимых для снижения данного риска до приемлемого низкого уровня,
аудитор должен использовать профессиональное суждение. Система внутреннего
контроля - это политика и процедуры внутреннего контроля, принятые руководством
субъекта для целей правильного и эффективного осуществления деятельности,
включая строгое соблюдение политики руководства, охрану активов, предотвращение
и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей и
своевременную подготовку достоверной финансовой информации.
Компоненты
системы внутреннего контроля показаны в таблице2.
Таблица
17 –Компоненты системы внутреннего контроля
Компоненты |
Описание компонента |
Ключевые факторы |
1.Контрольная среда |
Определяет мнение поведения организации, влияет на
осознание системы контроля входящими в данную среду, является основой для
всех других компонентах СВК |
Факторы среды контроля:
- честность и этические ценности
- готовность быть компетентным (уровень квалификации и
периодичность повышения)
- совет директоров, руководство компании, акционеров весь
управленческий персонал
- организационная структура предприятия
- наделения полномочиями и ответственностью
- политика и практика управления человеческими ресурсами
|
2.Оценка
риска
|
Выявление, анализ и управления с субъектами риска имеющими
отношения подготовки к фин.отчет., ее достоверному представлению в
соответствии с СБУ |
В процессе оценки необходимо рассматривать:
- взаимосвязь рисков и конкретных утверждений фин.отчет.
- обработка и подведение итогов фин. Данных
- внутренние и внешние события и обстоятельства
- специальное рассмотрение обстоятельств
|
3. Система БУ |
Система БУ состоит из методов и записей созданных для
индентификации сбора, анализа, классификацию учета операции субъектов, а
также для обеспечения отражения в отчетности соответствующих активов и
обязательств |
Основное внимание системы БУ уделяется следующим
операциям:
- эффективность системы БУ должна привести к ведению
операции таким образом, чтобы предотвратить искажения в утверждениях
руководства касательно финансовой отчетности
- система БУ должна представлять полный операционный след.
|
4 Контрольные процедуры |
Политика и процедуры помогающие обеспечить выполнение
директив руководства, а также то что предпринимаются необходимые меры для
снижения риска возникающего при достижении задач субъекта |
Средства контроля за обработкой информации БУ:
- общие средства контроля
- прикладные средства контроля
- документы и учтенные записи
- независимые проверки
- выполнение обзора
- мониторинг
- разделение обязанности
|
Разделение
обязанностей подразумевает, что работники компании не выполняют несовместимые
обязанности. Обязанности считаются несовместимыми в аспектах осуществляемого
контроля, если работник, совершивший ошибку или мошенничество. Занимает
должность, позволяющему ему скрыть этот факт при текущем выполнении своих
обязанностей. Эффективность СВК должна обеспечивать:
-
надежные средства охраны в виде сигнализации системы хранения ключей, печати,
открывающихся сейфов;
-
ограничение доступа к деньгам и товарно-материальным запасам (ТМЗ);
-
наличие в достаточном объеме складских помещений, измерительного и весового
оборудования и доступных мест хранения ТМЗ ;
-
систематическое обучение персонала, с правилами работы ТМЗ, переэкзаменовка
материально-ответственных лиц (МОЛ) на предмет соответствия занимаемой
должности;
-
внезапные инвентаризации ТМЗ на складах и в кассе и товаров в магазинах.
Оценка
внутреннего контроля на предприятии ТОО «TS Market» была проведена на основании
Стандартов аудита. В соответствии с этим стандартом эффективность и надежность
системы внутреннего контроля в организации можно оценить как средняя.
Во-первых,
система внутреннего контроля включает в себя надлежащую систему бухгалтерского
учета, а именно:
в
бухгалтерии находятся документы, регламентирующие создание и порядок ведения
бухгалтерского учета
документы
оформляются в соответствии с требованиями законодательства. Они последовательно
пронумерованы, оформляются в момент или непосредственно после совершения
операции.
поступление
и движение материальных ценностей ведется не только в стоимостных, но и в
натуральных измерителях, что позволяет говорить об эффективности и
достоверности бухгалтерского учета материальных ценностей.
Во-вторых,
была проанализирована контрольная среда ТОО «TS Market».
Хозяйственная
деятельность предприятия в целом соответствует требованиям действующего
законодательства.
Организационная
структура ТОО «TS Market» не предполагает четкого разделения обязанностей,
однако предусмотрено, чтобы работники не выполняли несовместимые функции, т.е.
существует разделение выполнения функций управления и учета активов,
осуществления хозяйственных и бухгалтерских операций. Приняты мере по
обеспечению сохранности активов и бухгалтерских записей, а именно: создание
запасных копий, защита компьютерных программ.
На
предприятии ТОО «TS Market» была проведена аудиторская проверка за 2007 год. По
ее результатам внесли ряд существенных дополнений и поправок.
Также
контрольная среда включает в себя и эффективную кадровую политику. На ТОО «TS
Market» кадровая политика проводилась устаревшими способами. При подборе кадров
не использовались тестирование, анкетирование. Однако существуют и эффективные
методы. Например, предприятие отправляет на стажировку и обучение молодых
специалистов с целью их дальнейшего трудоустройства. Это говорит о том, что
предприятие готовит себе необходимые кадры, компетентных и надежных работников.
Третьим
элементом системы внутреннего контроля являются отдельные средства контроля.
Так, одной из процедур внутреннего контроля является проведение сверок
расчетов. В результате сверок составляются акты взаимной сверки расчетов,
подтверждающие задолженности предприятий друг перед другом. Это позволяет осуществлять
эффективный контроль за достоверностью отражения дебиторской и кредиторской
задолженностей.
Проверка
(исследование) учетных документов - приемы установления достоверности
осуществления хозяйственных операций. Их целесообразности и эффективности. Ими
являются: способы проверки документов, приемы фактического контроля,
наблюдение, вычисления, опрос, инспекция и др.
Классификация
методических приемов проверки документов опирается на внутренне присущую ей
последовательность контрольных действий и их логическую взаимосвязь. В числе
основных способов документального контроля следует выделить:
-
формальную;
-
арифметическую;
-
юридическую;
-
логическую;
-
сплошную, не сплошную, также выборочную;
-
встречную проверку;
-
способ обратного счета;
-
оценку законности и обоснованности хозяйственных операций;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27 |