Дипломная работа: Учет и анализ финансовых результатов на примере предприятия ООО "Родонит"
1.3. Анализ финансовых результатов предприятия
Информационной
базой учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия является
«Баланс предприятия» форма № 1, «Отчет о прибылях и убытках» форма № 2.
Подготовка
и обработка информации о финансовых результатах предприятия и о внешних и
внутренних условиях является важной частью управления предприятием. Этот
процесс осуществляется с применением различных технических средств для сбора,
переработки, хранения и передачи информации, необходимой для оперативного
принятия решения, учета и контроля за ходом производства. [11]
Информационная
база анализа и диагностики финансовых результатов предприятия основана на
организационном нормировании, бухгалтерском учете и отчетности, финансовой,
статистической отчетности, специальной экономической, технической и иной
информации.
Анализ
и диагностика финансовых результатов предприятия требует соответствующей
подготовки и обработки исходных данных, которые классифицируются следующим
образом:
1.Общие
сведения о предприятии.
2.Информация
о системе управления технико-экономической деятельности предприятия.
3.Специальные
сведения о технологии производственного процесса и основных производственных
результатов.
4.Информация
об экономической деятельности предприятия.
5.Данные
о финансовых результатах.
6.Сведения
об общей эффективности деятельности предприятия.
Исходные
материалы для анализа обычно оформляются в виде сводных аналитических таблиц,
графиков, записок по соответствующим разделам. Проанализировав информационную
базу, можно выделить резервы, спланировать работу предприятия, организовать ее
выполнение и соответствующий контроль в целях достижения наибольшей
эффективности технико-экономической деятельности при наименьших затратах. [46]
Основными задачами анализа
финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:
• оценка динамики абсолютных и
относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности),
• факторный анализ прибыли от
реализации продукции (работ, услуг),
• анализ финансовых результатов от
прочей реализации, внереализационной деятельности,
• анализ и оценка использования
чистой прибыли,
• выявление и оценка возможных
резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов
производства и издержек производства и обращения.
Под методом анализа финансовых результатов понимается способ подхода к
изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным
особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и
изменение взаимосвязи между ними. [50]
В процессе анализа применяется ряд специальных способов и приемов.
Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две
группы: традиционные и математические.
К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и
средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных
подстановок.
Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей
отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего
периода.
Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных
материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для
расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень
совокупного финансового показателя. Сущность приёмов цепных подстановок состоит
в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все
остальные показатели неизменные. Такая замена позволяет определить степень
влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.
На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности:
горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых
коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.
Горизонтальный ( временный ) анализ – сравнение каждой позиции с
предыдущим периодом.
Вертикальный ( структурный ) анализ – определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности
на результат в целом.
Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются
возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется
перспективный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между
отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение
взаимосвязи показателей.
Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных
показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный
анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и
средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов
исследования.
Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез -
соединение отдельных элементов в общий результативный показатель. [47]
При анализе состава и динамики балансовой прибыли
используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от
реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые
результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации
продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от
внереализационных операций. Налогооблагаемая прибыль представляет собой
разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли,
облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в
совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности,
изымаемой полностью в бюджет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по
налогу на прибыль. Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении
предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в
благотворительные фонды.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой
прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При
изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее
суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на
продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной
продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные
ресурсы за анализируемый период.
Основную часть прибыли предприятия получают от
реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение
плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее
суммы. [40]
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию
зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации
продукции (VPП); ее структуры (УДi);
себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен
(Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное
и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной
продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция
является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение
суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное,
так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более
рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли
возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или
убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно
пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к
соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина
прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня
цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом
цепных подстановок
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме
продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать
процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму
прибыли скорректировать на этот процент. [46]
Выполнение
плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с
плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном (в
данном примере тысячи условных банок) и в стоимостном выражении (если продукция
неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый
(плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость
меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.
%РП=∑(VPПф)/ ∑(VPПпл) (1)
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом
объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и
плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму
затрат:
∑(VPПф х Цпл)- ∑(VPПф х Спл) (2)
Нужно
подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом
объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции.
Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
∑(VPПф х Цф)- ∑(VPПф х Спл) (3)
По данным таблицы 1 можно установить, как изменилась
сумма прибыли за счет каждого фактора.
Таблица 1
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |