Дипломная работа: Облік власного капіталу комерційного банку в міжнародній обліковій практиці
Зважаючи на принцип обережності, наприкінці кожного місяця
балансова вартість портфеля акцій на продаж коригується за правилом нижчої
вартості.
У цьому випадку правило нижчої вартості полягає у
відображенні цінних паперів за нижчою з двох вартостей – балансовою чи ринковою
– та створенні спеціального резерву під нереалізований збиток (на суму різниці
між балансовою та ринковою вартістю акцій, якщо ринкова вартість наприкінці
місяця стає нижчою від їх балансової вартості).
Негативна
переоцінка цінних паперів, що є в наявності для продажу
Негативна
переоцінка визначається як перевищення балансової вартості коштовних паперів
даного емітенту над їх поточною вартістю.
По
коштовних паперах, що враховуються в іноземній валюті, балансовою вартістю є
гривневий еквівалент вартості по офіційному курсу на дату проведення
переоцінки.
У
останній робочий день місяця всі коштовні папери «оцінювані за справедливою
вартістю через прибуток або збиток», а також коштовні папери «є в наявності для
продажу», поточна (справедлива) вартість яких може бути надійно визначена,
оцінюються (переоцінюються) за поточною (справедливою) вартістю.
При
здійсненні протягом місяця операцій з коштовними паперами відповідного випуску
(емітента) переоцінці підлягають всі «оцінювані за справедливою вартістю через
прибуток або збиток» і що «є в наявності для продажу» коштовні папери цього
випуску (емітента).
В
разі істотної зміни протягом місяця поточної (справедливою) вартості коштовних
паперів відповідного випуску (емітента) переоцінці підлягають всі «оцінювані за
справедливою вартістю через прибуток або збиток» і що «є в наявності для
продажу» коштовні папери цього випуску (емітента). Критерії істотності
визначаються кредитною організацією і встановлюються в обліковій політиці.
По
коштовних паперах «оцінюваним за справедливою вартістю через прибуток або
збиток» переоцінка відбивається в бухгалтерському обліку в наступному порядку.
При
придбанні перших коштовних паперів відповідного випуску (емітента) здійснюються
бухгалтерські записи:
а)
позитивна переоцінка
Дебет
– балансових рахунків №5002, 5012
Кредит
– балансового рахунку по обліку доходів від переоцінки коштовних паперів;
б)
негативна переоцінка
Дебет
– балансового рахунку по обліку витрат від переоцінки коштовних паперів
Кредит
– балансових рахунків №5002, 5025.
Субординований
борг.
Субординований
борг – це звичайні незабезпечені боргові капітальні інструменти (складові
елементи капіталу), які відповідно до угоди не можуть бути взяті з банку раніше
п'яти років, а у випадку банкрутства чи ліквідації повертаються інвестору після
погашення претензій усіх інших кредиторів. При цьому сума субординованого
боргу, включеного у капітал, щорічно зменшується на 20 відсотків її первинного
протягом п'яти останніх років дії договору.
Кошти,
залучені на умовах субординованого боргу, можуть включатися до капіталу банку
після отримання дозволу Національного банку в разі їх відповідності таким
критеріям:
є незабезпеченими, субординованими і повністю сплаченими;
не можуть бути погашені за ініціативою власника;
можуть вільно брати участь у покритті збитків без пред'явлення банку
вимоги щодо припинення торговельних операцій;
дозволяють відстрочення обслуговування зобов'язань щодо сплати
відсотків, якщо рівень прибутковості не дозволяє банку здійснити такі виплати.
Список
літератури
1. План рахунків
бухгалтерського обліку комерційних банків України (затверджений Постановою
Правління НБУ від 21 листопада 1998 р. №388).
2. Інструкція з
бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків
України (затверджено постановою Правління НБУ №466 від 30 грудня 1999 р.).
3. Інструкція №10 «Про
регулювання та аналіз діяльності комерційних банків» // Додаток до
«Вісника НБУ». – 2007. – №2.
4. Інструкція з
бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних
банків України (постанова Правління НБУ від 21.04.06 р. №155).
5. Міжнародний стандарт
бухгалтерського обліку №30 «Розкриття у фінансових звітах банків та подібних
фінансових установ».
6. Постанова НБУ від
19.09.05 р. №316 «Правила бухгалтерського обліку процентних доходів і
витрат банку».
7. Система банківського
надзору «CAMEL».
8. Вступ до банківської
справи / Під ред. проф. М.І. Савлук. – К.: Лібра, 2008.
9. Дудник А. Міжнародні
стандарти бухгалтерського обліку та їх реалізація в автоматизованих системах //
Вісник НБУ. – 2007. – №11. – с. 52.
10. Дюфло Р. Штрихи
реформи бухгалтерського обліку в пострадянських країнах // «Вісник НБУ». –
2007. – №3. – с. 6.
11. Жигайло Г.
Деякі особливості бухгалтерського обліку в установах України. // Вісник
НБУ. – 2007. – №4. – с. 38.
12. Киреєв О. На
шляху до реформування бухгалтерського обліку банківської системи України //
Вісник НБУ. – 2007. – №7. – с. 10.
13. Пекач О.
Звітність, план рахунків та аналітичний облік // Вісник НБУ. – 2007. – №10.
– с. 24.
14. Пекач О.
Міжнародні принципи бухгалтерського обліку // Вісник НБУ. – 2007. – №6. – с. 51.
15. Піддубна Н. Новий
план рахунків // Вісник НБУ. №5. – с. 33.
16. Раєвський К., Майданюк О.,
Домричев В. Деякі аспекти фінансового аналізу діяльності комерційних
банків України // Вісник НБУ. – 2007. – №1. – с. 31.
17. Ричаківська В.
МСБО – мова фінансової звітності // Вісник НБУ. – 2008. – №1. – с. 26.
18. Сенищ П.
Перші підсумки реформування обліку й звітності в банках // Вісник НБУ. – 2008.
– №2. – с. 3
19. Сенищ П.М., Табачук Г.П.
Адаптація Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку в обліковій системі
банків України. – К.: Укр ІНТЕІ, 2007. – 53 с.
20. Стринжа О.
Зміна принципів бухгалтерського обліку // Вісник НБУ. – 2010. – №1. с. 24.
21. Юшко І. Працюємо
за принципами, визнаними світом // Вісник НБУ. – 2009. – №4. – с. 39.
|
