Дипломная работа: Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Глава
3. АУДИТОРСКОЙ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
3.1 Отчет аудиторской
фирмы руководству
По
результатам аудиторской проверки выдается официальное аудиторское заключение с
подробным описанием всех выявленных отклонений.
Отчетность по результатам аудита состоит
из: официального аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской)
отчетности; конфиденциального аудиторского отчета, адресованного руководству
клиента, заказавшего аудиторскую проверку.
Форма и
содержание аудиторского заключения регламентируется соответствующим федеральным
правилом (стандартом) аудиторской деятельности.
Письменная информация (отчет) аудитора - это документ, адресованный исключительно собственникам
или руководству клиента. Письменная информация (отчет)
аудитора содержит исчерпывающую информацию о ходе аудита
(инициативного или обязательного), отмеченных отклонениях от установленного
порядка ведения бухучета, существенных нарушениях действующего
законодательства.
Кроме того, в
аудиторском отчете обязательно оценивается система внутреннего
контроля клиента, раскрываются существенные финансовые, юридические и прочие
риски, а также даются конструктивные предложения и рекомендации по устранению
выявленных нарушений и искажений, по совершенствованию системы бухучета и
внутреннего контроля, а также другие сведения, полученные в ходе аудиторской
проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.
Письменный отчет
руководству ООО «Стиль-Пласт» по аудиту расчетов с дебиторами и кредиторами
представлен ниже.
Письменный отчет
руководству ООО «Стиль-Пласт» по аудиту расчетов с дебиторами и кредиторами
Аудит
проводился независимым аудитором Боисовой О. С.
Стаж:
5 лет.
Лицензия
действительна до 2010 г.
ОТЧЕТ
Аудитора
Борисовой О.С. генеральному директору ООО «Стиль-Пласт»
Нами проведен аудит
расчетов с дебиторами и кредиторами ООО "Стиль-Пласт" за 2007 год.
Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО " Стиль-Пласт
" исходя из Закона о бухгалтерском учете.
Ответственность за
подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО " Стиль-Пласт
". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о
достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе
проведенного аудита.
Мы проводили аудит в
соответствии с Законом об аудиторской деятельности. Аудит планировался и
проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что
бухгалтерская отчетность в части расчетов с дебиторами и кредиторами не
содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе
подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской
отчетности.
Мы
рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы
определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о
достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с дебиторами и
кредиторами. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной
и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Стиль-Пласт» с целью
выявления всех возможных недостатков.
В ходе аудиторской
проверки нами были выявлены нарушения ведения расчетов с дебиторами и
кредиторами организации:
- поступление от
поставщиков материалов оформляется с нарушением бухгалтерского учета и гражданского
законодательства. Не производиться оформление накладных, не всегда поступление
материалов оформляется договорами, что напрямую противоречит Гражданскому
кодексу РФ. Это приводит к возможному искажению данных бухучета и указывает на отсутствие
контроля. Выявлены нарушения в порядке заключения договора поставки, влекущие
его недействительность. Руководителю следует поставить подпись и печать в
договоре с ООО "Ларес";
- по ряду счетов
отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь
негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности. Необходимо
ввести субсчета согласно Плану счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;
- в организации
отсутствует журнал учета полученных счетов-фактур. Главному- бухгалтеру следует учесть данный
недостаток и организовать ведение необходимого регистра;
- руководству предприятия
и главному бухгалтеру следует усилить контроль за исполнением договорных
обязательств и не допускать просроченной задолженности;
- в бухгалтерии не
ведется журнал учета поступивших исполнительных листов. Следует организовать
его ведение и контроль за своевременностью и правильностью оформлении;
- не установлены кредитные
лимиты в отношениях с покупателями (заказчиками), соответственно не
осуществляется контроль за ними, что отрицательно сказывается на деятельности
предприятия.
По нашему мнению, проверенная
бухгалтерская отчетность с поправками по выявленным нарушениям, может считаться
достоверной, т.е. подготовленной таким образом, чтобы обеспечить во всех
существенных аспектах отражение дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Стиль-Пласт» по состоянию на 1 января 2008 года.
3.2 Аудиторское
заключение
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по аудиторской проверке расчетов
с дебиторами и кредиторами
Общества с ограниченной
ответственностью «Стиль-Пласт»,
подготовленное по итогам
деятельности 2007 год.
Вводная часть
Борисовой О.С.,
независимым аудитором, Лицензия на осуществление аудиторской деятельности за
номером Е004799, выдана Приказом Минфина России № 238 от 01.08.2005 г., на
основании Договора № 31/08 от 15.01.2008 г. проведен аудит расчетов с
дебиторами и кредиторами ООО «Стиль-Пласт» за период с 01.01.2007 по 31.12.2007
г. включительно.
Ответственность
за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление первичной
документации, регистров бухгалтерского учета, финансовой (бухгалтерской)
отчетности несет исполнительный орган Общества с ограниченной ответственностью
«Стиль-Пласт».
Ответственность
Борисовой О.С., как независимого аудитора (в дальнейшем – Аудитор) заключается
в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной
отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству
Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Сведения об Аудиторе:
Фамилия имя, отчество: Борисова Ольга Сергеевна.
Место
нахождения (юридический адрес): 460026, г. Оренбург, ул. Росковой, д. 6, стр.1.
Лицензии: Лицензия на осуществление аудиторской деятельности за номером
Е004799, выдана Приказом Минфина России № 238 от 01.08.2005 г. на срок 5 лет.
Борисова Ольга Сергеевна не является членом аккредитованных
профессиональных аудиторских объединений.
Аудит проводился в один
этап: в период с 15.01.2008 г. по 7.02.2008 г.
Настоящее Аудиторское
Заключение выдано 10.02.2008 г.
Целью проведенного аудита являлось
формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО
«Стиль-Пласт» в части расчетов с кредиторами и дебиторами, подготовленной по
итогам 2007 года.
При проведении аудита бухгалтерской
отчетности в части расчетов с кредиторами и дебиторами за 2007 год Аудитором
рассмотрено соблюдение ООО «Стиль-Пласт» действующего законодательства
Российской Федерации. Ответственность за соблюдение действующего
законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных
операций несет руководство ООО «Стиль-Пласт».
Аудит проводился в соответствии
с:
- Федеральным законом «Об
аудиторской деятельности»;
- федеральными правилами
(стандартами) аудиторской деятельности;
- внутрифирменными
правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудитора;
- нормативными актами
органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
При планировании и проведении аудита отчетности, указанной во Вводной
части настоящего Аудиторского заключения, нами рассмотрено состояние
внутреннего контроля у организации. Ответственность за организацию и состояние
внутреннего контроля несет Генеральный директор ООО «Стиль-Пласт».
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно
для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования
аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в
процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки
системы внутреннего контроля Банка с целью выявления всех возможных
недостатков.
В процессе аудита нами не были
обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о
несоответствии системы внутреннего контроля Банка масштабам и характеру его
деятельности.
В ходе аудиторской
проверки нами были выявлены нарушения ведения расчетов с дебиторами и
кредиторами организации:
- поступление от
поставщиков материалов оформляется с нарушением бухгалтерского учета и
гражданского законодательства. Не производиться оформление накладных, не всегда
поступление материалов оформляется договорами, что напрямую противоречит
Гражданскому кодексу РФ. Это приводит к возможному искажению данных бухучета и
указывает на отсутствие контроля. Выявлены нарушения в порядке заключения
договора поставки, влекущие его недействительность. Руководителю следует
поставить подпись и печать в договоре с ООО "Ларес";
- по ряду счетов отсутствует
аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные
последствия при ведении учета и составлении отчетности. Необходимо ввести
субсчета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным Приказом
Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |