Дипломная работа: Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Дипломная работа: Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Содержание
Введение
Глава 1.
Теоретические аспекты аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
1.1 Теоретические аспекты аудита
расчетов с дебиторами и кредиторам
1.2 Краткая экономическая
характеристика ООО «Стиль-Пласт»
Глава 2.
Проведение аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами ООО
«Стиль-Пласт»
2.1 Планирование аудиторской проверки
2.2 Рабочая программа аудиторской проверки
Глава 3.
Аудиторское заключение
3.1 Отчет аудиторской фирмы
руководству
3.2 Аудиторское заключение
Выводы
Список использованной
литературы
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
ПРИЛОЖЕНИЕ 8
ПРИЛОЖЕНИЕ 9
ПРИЛОЖЕНИЕ
10
ВВЕДЕНИЕ
Актуальности
выбранной темы обусловлена тем, что дебиторская и кредиторская задолженность
являются неизбежным следствием существующей в системы денежных расчетов между
организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом
перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов
к оплате и временем их фактической оплаты. Такая ситуация приводит к
существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании
услуг с отсрочкой платежа.
Так как дебиторская
задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим
повышенным риском, большой объем просроченной и безнадежной дебиторской
задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного
капитала, повышает издержки организации, уменьшает фактическую выручку,
рентабельность и ликвидность оборотных средств, негативно сказывается на
финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании,
В отличие от
производственных запасов и незавершенного производства, которые не могут быть
резко изменены, дебиторская задолженность представляет собой весьма динамичный
элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в организации
политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность
представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. она в
принципе не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее
максимально возможном сокращении. Дебиторская задолженность может быть сведена
до минимума, если построить на предприятии
эффективную систему управления.
Управления дебиторской
задолженностью, также как и кредиторской является частью политики предприятия в
области управления оборотными средствами, и заключается она в оптимизации общего
размера данного вида задолженности и обеспечении своевременного ее взыскания.
Поэтому управление дебиторской и кредиторской задолженностью требуется
осуществлять на всех этапах взаимодействия с контрагентами, как на стадии
проведения преддоговорных процедур, так и на стадии фактического исполнения
определенных в договоре обязательств.
В настоящее время
существует достаточно много инструментов управления дебиторской и кредиторской задолженностью
- начиная от оценки платежеспособности контрагента, правильного выбора формы и
оплаты поставки, определения предельно допустимой величины дебиторской и
кредиторской задолженности и заканчивая факторингом, скорингом и обращением в
коллекторские агентства.
В связи с вышесказанным аудит
расчетов с дебиторами и кредиторами приобретает все большее значение. Обширный
инструментарий по их учету, контролю и взысканию подтверждает актуальность темы
исследования.
Целью настоящего
исследования является изучение особенностей аудита расчетов с дебиторами и
кредиторами.
Объектом исследования
является учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Стиль-Пласт».
Предметом исследования
являются особенности аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО
«Стиль-Пласт».
Цель определила решение
следующих задач:
- рассмотреть
теоретические аспекты аудита расчетов с дебиторами и кредиторами;
- провести аудиторскую
проверку расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Стиль-Пласт»;
- составить аудиторское
заключение, на основании которого дать рекомендации по усовершенствованию системы
расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Стиль-Пласт».
Методы
исследования, использованные в работе: системный подход, другие научные
подходы, анализ и синтез, классификация и обобщения.
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С
ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
1.1 Теоретические
аспекты аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
В
процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия или организации
возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с
получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием
услуг, с расчетами по налогам и сборам, с банками по кредитам, а также с
другими юридическими и физическими лицами.
Разнообразие
участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создают предпосылки
для нарушений при осуществлении расчетов с дебиторами и кредиторами, в
результате которых возникает кредиторская и дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей,
заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, которую организация
планирует получить в течение определенного периода времени. В составе
дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам
и подрядчикам.
В
бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов: 1) 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет
поставки товара); 2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка
товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты); 3) 68 «Расчеты по налогам и
сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов); 4) 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию,
пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников
организации); 5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с
работника в пользу организации определенных сумм); 6) 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные
средства); 7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение
задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального
ущерба и тому подобное); 8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение
задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал); 9) 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по
возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу
организации; расчетов по причитающимся дивидендам).
Согласно
пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для
взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по
применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от
31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».
В
бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по
которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет
91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» и другие.
Если должник
погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются
следующими записями:
Дебет 51
«Расчетные счета» и другие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и
другие.
Организация,
которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна
отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности
в бухгалтерском учете и отчетности.
Коммерческое кредитование на практике существует в двух формах: в форме предварительной
оплаты; отсрочки платежа. В первом случае организация, осуществляющая
реализацию товара, выступает как заемщик, и ее задолженность в структуре
балансового отчета является кредиторской. Во втором случае эта же организация
выступает как кредитор и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская
задолженность.
Займы и
кредиты в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и
краткосрочные обязательства, и отделены от кредиторской задолженности. В
качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам
поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед
дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные
авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками
(учредителями) по выплате доходов.
Дебиторская
задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов
организации, поскольку представляет собой часть имущества организации,
принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со
временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами
или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).
Порядок
составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным
законом от 6 июля 1999 года №129-ФЗ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
В настоящее
время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления
бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 22
июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации». В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются
следующие формы: Бухгалтерский баланс (форма №1); Отчет о прибылях и
убытках (форма №2); Отчет об изменениях капитала (форма №3); Отчет о движении
денежных средств (форма №4); Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5). Кроме
того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское
заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |