Дипломная работа: Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Недостатком дедуктивного подхода
является стандартный уровень существенности в процентах к статьям
бухгалтерского баланса, что не позволяет учитывать риски системы внутреннего
контроля, значение которых на разных участках учета может колебаться. В связи с
этим определим уровень системы внутреннего контроля с помощью специально
разработанного теста (Приложение 20).
После этого аудитор может перейти к
составлению общего плана аудиторской проверки. Единые требования по
планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности утверждены ФПСАД № 3,
согласно которому планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и
детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему
аудиторских процедур. Аудитору необходимо составить и документально оформить
общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения
аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для
того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.
Общий план аудита
Проверяемый субъект ООО
“Стиль-Пласт”
Аудитор Борисова О.С.
Отчётный период 2007
г.
Планируемая работа Аудит
учёта расчетов с дебиторами и кредиторами
п/п |
Наименование задачи |
№ п/п |
Наименование подзадачи |
Дата проведения аудита |
1 |
Аудит расчетов с дебиторами и
кредиторами |
1.1. |
Аудит расчетов с поставщиками и
подрядчиками |
15.01.08-16.01.08 |
1.2. |
Аудит расчетов по претензиям |
17.01.08-18.01.08 |
1.3. |
Аудит расчетов по авансам
полученным |
21.01.08-22.01.08 |
1.4. |
Аудит расчетов с покупателями и
заказчиками |
23.01.08-24.01.08 |
1.5. |
Аудит расчетов по возмещению
материального ущерба |
25.01.08 |
1.6 |
Аудит расчетов с подотчетными лицами |
28.01.08
29.01.08
|
1.7. |
Аудит расчетов с прочими дебиторами
и кредиторами |
30.01.08-31.01.08 |
1.8. |
Аудит расчетов по оплате труда |
1.02.08 |
1.9. |
Аудит расчетов по социальному
страхованию и обеспечению |
4.02.08 |
1.10. |
Аудит расчетов по внебюджетным
платежам |
5.02.08 |
1.11. |
Аудит расчетов с бюджетом |
6.02.08 |
2 |
Аудит состояния и организации
бухгалтерского учета и отчетности |
|
|
7.02.08 |
2.2 Рабочая программа
аудиторской проверки
Программа аудита является
развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень
содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана
аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и
одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской
группы средством контроля качества работы.
Программа аудита
Проверяемый субъект ООО
“Стиль-Пласт”
Аудитор Борисова О.С.
Отчётный период 2007
г.
Планируемая работа Аудит
учёта расчетов с дебиторами и кредиторами
Приемы аудита: пересчет,
сопоставление, прослеживание, сканирование, документальная проверка,
подтверждение.
Наименование процедуры |
Исполнитель |
Дата |
Рабочий документ аудитора |
|
|
Аудит расчетов с поставщиками и
подрядчиками.
Проверить: а) полноту оприходования
материальных ценностей. При проверке следует сопоставить данные об их
количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их
оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями
аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов
движения продуктов и материалов; б) правильность установления цен на
материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах
поставки в) правильность списания затрат с кредита счетов учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками на себестоимость продукции (работ, услуг); г)
предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных
обязательств; д) правильность списания задолженности с истекшим сроком
исковой давности; е) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми,
переводными) ж) правильность ведения аналитического и синтетического учета по
сч. 60; з) соответствие данных ж/о № 6, 8 данным, указанным в Главной книге и
балансе; и) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике.
Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку
расчетов
|
Борисова О.С. |
15.01.08-16.01.08 |
|
Аудит расчетов по претензиям. |
|
17.01.08-18.01.08 |
|
Аудит расчетов по авансам.
Проверить правильность
аналитического и синтетического учета по авансам, выданные торговым
контрагентам - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", и
авансам, полученным от них - счет 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками".
|
|
21.01.08-22.01.08 |
|
Аудит расчетов с покупателями и
заказчиками.
Проверить:
а) заключены ли договоры поставки
продукции; б) реальность задолженности покупателей, что должно быть
подтверждено актами инвентаризации (сверки) счетов; в) правильность ведения
аналитического учета по сч. 62; г) правильность составления бухгалтерских
проводок по сч. 62; д) соответствие записей аналитического учета по сч. 62
записям в ж/о № 11, Главной книге и балансе.
|
|
23.01.08-24.01.08 |
|
Аудит расчетов по возмещению
материального ущерба. |
|
25.01.08 |
|
Аудит расчетов с подотчетными
лицами.
Проверить:
а) соответствие лиц, получающих
наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц,
имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.
Проверка наличия подотчетных лиц в
штате предприятия;
б) сроки предоставления отчета по
подотчетным суммам. Проверка получения под отчет сумм денежных средств,
включая лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;
в) соответствие фактического
расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
г) правильность списания
подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;
д) наличие приказов о направлении
работников в командировку
е) полноты оправдательных
документов, приложенных к авансовым отчетам;
ж) правильности оформления
авансовых отчетов и других первичных документов; проверка наличия в командировочных
удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;
з) правильность возмещения
командировочных расходов. Правильность удержания подоходного налога с сумм
превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
и) правильность выведения остатков
на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами
к) проверить правильность
аналитического и синтетического учета по счету 71.
|
|
28.01.08
29.01.08
|
|
Аудит расчетов с прочими дебиторами
и кредиторами.
Проверить: а) правильность и эффективность
ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов; б) эффективность работы
предприятия по минимизации дебиторской задолженности; в) причины образования
дебиторской задолженности; г) механизм работы по ликвидации кредиторской
задолженности; д) принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с
истекшим сроком исковой давности; е) принимаются ли меры к недопущению
возникновения новой дебиторской задолженности; ж) проводилась ли
инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в
необходимых случаях провести встречную проверку расчетов
з) проводилась ли инвентаризация
расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых
случаях провести встречную проверку расчетов; и) правильность составления
бухгалтерских проводок по счету 76.
|
Борисова О.С. |
30.01.08-31.01.08 |
|
Аудит расчетов по оплате труда.
Проверить:
а) правильность аналитического и
синтетического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда";
б) полноты и точности раскрытия
информации о расчетах с персоналом в отчетности;
в) правильность применяемых выплат
и удержаний из заработной платы;
г) правильность ведения табелей
учета рабочего времени;
д) обоснованность начисления
работникам премий по результатам работы;
е) своевременность выплаты
заработной платы;
ж) отражения в бухгалтерском учете
начисленной заработной платы.
|
Борисова О.С. |
1.02.08 |
|
Аудит расчетов по социальному
страхованию и обеспечению.
Проверить правильность
аналитического и синтетического учета по счетах 68 "Расчеты по налогам и
сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению", авансы по заработной плате - на счете 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда".
|
Борисова О.С. |
4.02.08 |
|
Аудит расчетов по внебюджетным
платежам.
Проверить:
а) правильность определения объекта
налогообложения; б) правильность применения ставок налогов; в) законность и
обоснованность применения льгот по уплате налогов; г) своевременность и
полноту перечисления взносов; д) правильность отражения в бухгалтерском учете
операций по начислению платежей и их перечислению; е) соответствие записей
аналитического учета по сч. 67 записям в Главной книге и балансе; ж)
правильность и своевременность составления форм отчетности по видам
внебюджетных платежей, представляемых в налоговую инспекцию; з) правильность
начислений в фонд НИОКР, фонд ветхого жилья, дорожный фонд и др. внебюджетные
фонды.
|
Борисова О.С. |
5.02.08 |
|
Аудит расчетов с бюджетом.
Проверить: а) полноту и
правильность определения налогооблагаемой базы; б) правильность применения
ставок;
|
Борисова О.С. |
6.02.08 |
|
Аудит состояния и организации
бухгалтерского учета и отчетности.
Проверить: а) имеются ли
должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии; б) имеется ли приказ
об Учетной политике, существует ли соответствие методических вопросов Учетной
политики действующему законодательству; в) соблюдается ли в течение отчетного
года принятая Учетная политика отражения отдельных хозяйственных операций и
оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации; г) полноту отражения в учете за отчетный
период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в
этом периоде; д) правильность ведения аналитического и синтетического учета в
соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского
учета; е) разработана ли система внутрихозяйственного контроля и действует ли
она на Предприятии; ж) уровень автоматизированной системы обработки данных
бухгалтерского учета; з) соответствуют ли записи в первичных учетных документах
записям аналитического и синтетического учета по расчетам с дебиторами и
кредиторами; и) соответствуют ли записи в аналитическом и синтетическом учете
записям в Главной книге и балансе на отчетную дату к) правильность
составления сводной бухгалтерской отчетности.
|
Борисова О.С. |
7.02.08 |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |